各項小稅種的稅收優(yōu)惠可以單獨考核，也可以結(jié)合起來考察。有時候也會在案例分析題中出現(xiàn)，所以需要盡量準(zhǔn)確掌握每一項稅收優(yōu)惠。本內(nèi)容知識點多且細(xì)碎，再學(xué)習(xí)可以對比記憶。

　　一、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;

　　(2)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;

　　(3)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，免征房產(chǎn)稅;

　　(4)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;

　　(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;

　　(6)企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。

　　二、車船稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅;

　　(2)軍隊、武警專用的車船免征車船稅;

　　(3)警用車船免征車船稅;

　　(4)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免車船稅。

　　(5)對新能源汽車減免規(guī)定

　　①對節(jié)能汽車，減半征收車船稅

　�、趯π履茉窜嚧庹鬈嚧�

　　(6)依照我國有關(guān)法律、我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　(7)境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

　　(8)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　三、資源稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)免征資源稅

　　①開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。

　　②煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。

　�、矍嗖罔F路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料。

　　(2)減征比例

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

　　1.免稅基本規(guī)定

　　【提示】前5項內(nèi)容，與房產(chǎn)稅相同

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　2.特殊免稅規(guī)定

　　(1)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(3)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定

　　(1)凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(3)凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的，按規(guī)定免予征稅外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(4)對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(5)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(9)對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　五、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

　　六、土地增值稅稅收優(yōu)惠

　　(1)自2008年11月1日起，對居民個人銷售住房。

　　(2)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　(3)因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。

　　(4)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。

　　(5)對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的。

　　(6)對因中國郵政集團郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，集團公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省(自治區(qū)、直轄市)郵政公司向省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，予以免稅。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅，應(yīng)予以退稅。

　　七、印花稅的稅收優(yōu)惠——基本規(guī)定必須掌握

　　(1)基本規(guī)定

　�、僖勒辗梢�(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證。

　�、谥袊嗣窠夥跑�、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證。

　�、圬敭a(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　�、芊菭I利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。

　�、輵�(yīng)稅憑證的副本或者抄本。

　�、揶r(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

　�、哔N息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同。

　　⑧個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

　　八、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠

　　【注意】城建稅原則上不單獨減免。

　　(1)城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免;

　　(2)對于因減免稅而需要進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫;

　　(3)對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還;

　　(4)為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(6)自2019年1月1日至2025年 12月31日,實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

　　(7)根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　九、教育費附加和地方教育費附加的稅收優(yōu)惠

　　(1)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的“兩稅”，不征收教育費附加。進(jìn)口不征，出口不退;

　　(2)對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，可同時退還已征收的教育費附加;

　　(3)對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費附加。

　　十、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免稅

　　(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛免稅。

　　(3)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅

　　(4)設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅。

　　(5)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅。對中國郵政集團公司與原中國郵政儲蓄銀行有限責(zé)任公司(含所屬各級分支行)之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征。

　　十一、船舶噸稅稅收優(yōu)惠

　　(1)與車船稅相同的優(yōu)惠

　�、俨稉�、養(yǎng)殖漁船。

　�、谲婈牎⑽溲b警察部隊專用或者征用的船舶。

　�、劬么啊�

　�、馨匆�(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

　　(2)其他稅收優(yōu)惠范圍

　　①應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶(與關(guān)稅相同)。

　　②自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。

　�、鄞皣嵍悎�(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。

　�、芊菣C動船舶(不包括非機動駁船)。

　�、荼茈y、防疫隔離、修理、改造、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶。

　　注意：在船舶噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長船舶噸稅執(zhí)照期限：

　　(1)避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨;

　　(2)軍隊、武裝警察部隊征用。

　　十二、環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠

　　(1)暫免征稅項目

　　①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。

　　②機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

　�、垡婪ㄔO(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

　�、菁{稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

　　(2)減征稅額項目

　　①納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收;

　　②納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收。

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