各項(xiàng)小稅種的稅收優(yōu)惠可以單獨(dú)考核，也可以結(jié)合起來考察。有時候也會在案例分析題中出現(xiàn)，所以需要盡量準(zhǔn)確掌握每一項(xiàng)稅收優(yōu)惠。本內(nèi)容知識點(diǎn)多且細(xì)碎，再學(xué)習(xí)可以對比記憶。

　　一、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;

　　(2)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;

　　(3)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，免征房產(chǎn)稅;

　　(4)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;

　　(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;

　　(6)企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。

　　二、車船稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅;

　　(2)軍隊(duì)、武警專用的車船免征車船稅;

　　(3)警用車船免征車船稅;

　　(4)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免車船稅。

　　(5)對新能源汽車減免規(guī)定

　�、賹�(jié)能汽車，減半征收車船稅

　�、趯π履茉窜嚧�，免征車船稅

　　(6)依照我國有關(guān)法律、我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　(7)境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。

　　(8)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

　　三、資源稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)免征資源稅

　　①開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。

　�、诿禾块_采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。

　�、矍嗖罔F路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料。

　　(2)減征比例

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

　　1.免稅基本規(guī)定

　　【提示】前5項(xiàng)內(nèi)容，與房產(chǎn)稅相同

　　(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　2.特殊免稅規(guī)定

　　(1)對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(3)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定

　　(1)凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(3)凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的，按規(guī)定免予征稅外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(4)對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(5)機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　(9)對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　五、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

　　六、土地增值稅稅收優(yōu)惠

　　(1)自2008年11月1日起，對居民個人銷售住房。

　　(2)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

　　(3)因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。

　　(4)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

　　(5)對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

　　(6)對因中國郵政集團(tuán)郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，集團(tuán)公司向中國郵政速遞物流股份有限公司、各省(自治區(qū)、直轄市)郵政公司向省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，予以免稅。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅，應(yīng)予以退稅。

　　七、印花稅的稅收優(yōu)惠——基本規(guī)定必須掌握

　　(1)基本規(guī)定

　�、僖勒辗梢�(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證。

　�、谥袊嗣窠夥跑姟⒅袊嗣裎溲b警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證。

　�、圬敭a(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　�、芊菭I利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。

　�、輵�(yīng)稅憑證的副本或者抄本。

　　⑥農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

　�、哔N息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同。

　　⑧個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

　　八、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠

　　【注意】城建稅原則上不單獨(dú)減免。

　　(1)城建稅按減免后實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，即隨“兩稅”的減免而減免;

　　(2)對于因減免稅而需要進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫;

　　(3)對“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;

　　(4)為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(6)自2019年1月1日至2025年 12月31日,實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

　　(7)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　九、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠

　　(1)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的“兩稅”，不征收教育費(fèi)附加。進(jìn)口不征，出口不退;

　　(2)對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加;

　　(3)對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。

　　十、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠

　　(1)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免稅

　　(2)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅。

　　(3)懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅

　　(4)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅。

　　(5)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅。對中國郵政集團(tuán)公司與原中國郵政儲蓄銀行有限責(zé)任公司(含所屬各級分支行)之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征。

　　十一、船舶噸稅稅收優(yōu)惠

　　(1)與車船稅相同的優(yōu)惠

　　①捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶。

　　③警用船舶。

　�、馨匆�(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

　　(2)其他稅收優(yōu)惠范圍

　�、賾�(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶(與關(guān)稅相同)。

　　②自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶。

　�、鄞皣嵍悎�(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶。

　�、芊菣C(jī)動船舶(不包括非機(jī)動駁船)。

　　⑤避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶。

　　注意：在船舶噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長船舶噸稅執(zhí)照期限：

　　(1)避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨;

　　(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。

　　十二、環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠

　　(1)暫免征稅項(xiàng)目

　　①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。

　　②機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

　�、垡婪ㄔO(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

　�、菁{稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

　　(2)減征稅額項(xiàng)目

　�、偌{稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收;

　�、诩{稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收。

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