三、財(cái)務(wù)管理

　　(一)財(cái)務(wù)管理概述

　　財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)銀行經(jīng)營活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的綜合管理，是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃組織、調(diào)節(jié)控制等一系列管理工作的總稱。

　　1.財(cái)務(wù)管理的核心：基于價(jià)值的管理

　　價(jià)值管理的價(jià)值指股東的投資價(jià)值，力求使股東價(jià)值最大化。

　　2.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

　　銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是銀行價(jià)值最大化。

　　3.財(cái)務(wù)管理的功能

　　商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)層次：

　　第一個(gè)層次是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能，而會(huì)計(jì)的職能又可分解為三塊，一是監(jiān)督控制;二是反映信息;三是規(guī)范反映信息。

　　第二個(gè)層次是財(cái)務(wù)，主要體現(xiàn)在為計(jì)劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。

　　第三個(gè)層次是公司財(cái)務(wù)，著眼點(diǎn)在于企業(yè)的價(jià)值、股權(quán)的價(jià)值，是通過業(yè)務(wù)經(jīng)營和股權(quán)交易來實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值的最大化。

　　4.財(cái)務(wù)管理的原則

　　科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。

　　【例1·單選題】現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心是基于(　)的管理。

　　A.利潤最大化

　　B.效率最大化

　　C.價(jià)值

　　D.核心資本增值

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心是基于價(jià)值的管理。

　　(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)管理包括資本金管理、成本管理、利潤管理、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。

　　1.資本金管理

　　(1)資本金的概念

　　資本金是為保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營順利開展所必須投入的貨幣資金以及經(jīng)營過程中的一部分利潤積累，是商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

　�、儋Y本金構(gòu)成

　　根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，銀行資本分為兩級(jí)：

　　A、核心資本，包括：普通股及溢價(jià)、未分配利潤、非累計(jì)性永久優(yōu)先股、附屬機(jī)構(gòu)的少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)經(jīng)選擇可確認(rèn)的無形資產(chǎn)。不低于加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)總資產(chǎn)的4%。

　　B、附屬資本，包括：各項(xiàng)損失準(zhǔn)備、次級(jí)債務(wù)資本工具、法定可轉(zhuǎn)換債券、中期優(yōu)先股、未分配股利的累積永久優(yōu)先股、股本債券。

　　按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，商業(yè)銀行總資本(核心資本與附屬資本之和)與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)總資產(chǎn)的比率不得低于8%，附屬資本最高不得超過核心資本的100%。

　�、谖覈诵幸�(guī)定的口徑

　　核心資本即所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤;

　　附屬資本包括各項(xiàng)損失準(zhǔn)備、長(zhǎng)期次級(jí)債券等。

　　(2)資本管理的內(nèi)容

　　資本管理的目標(biāo)：在滿足監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，通過優(yōu)化資本配置效率，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。

　　資本管理的具體目標(biāo)：①優(yōu)化資本結(jié)構(gòu);②增強(qiáng)資本融資能力;③優(yōu)化資本配置，提高資本利用效率。

　　資本管理的內(nèi)容：資本充足率管理、股利政策管理、融資政策管理、經(jīng)濟(jì)資本管理、賬面資本、監(jiān)管資本及經(jīng)濟(jì)資本協(xié)調(diào)配置管理、營運(yùn)資金管理、并購與股權(quán)投資管理等。

　　【例2·單選題】根據(jù)“巴塞爾協(xié)議”，屬于商業(yè)銀行核心資本的是(　)。

　　A.中期優(yōu)先股

　　B.損失準(zhǔn)備

　　C.非累計(jì)性永久優(yōu)先股

　　D.股本債券

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查商業(yè)銀行的資本金管理。根據(jù)“巴塞爾協(xié)議”，商業(yè)銀行核心資本包括普通股及溢價(jià)、未分配利潤、非累計(jì)性永久優(yōu)先股、附屬機(jī)構(gòu)的少數(shù)股東權(quán)益以及少數(shù)經(jīng)選擇可確認(rèn)的無形資產(chǎn)(包括購買抵押服務(wù)權(quán)、購買信用卡等)。

　　2.成本管理

　　商業(yè)銀行成本是商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　商業(yè)銀行全部成本涵蓋的內(nèi)容包括：籌集資金、運(yùn)用資金、回收資金、及其他經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的耗費(fèi)(運(yùn)營成本)，還包括資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本。

　　(1)成本的構(gòu)成：利息支出、經(jīng)營管理費(fèi)用、稅費(fèi)支出、補(bǔ)償性支出、營業(yè)外支出、其他支出。

　　(2)成本管理的原則：成本最低化原則、全面成本管理原則、成本責(zé)任制原則、成本管理科學(xué)化原則。成本管理是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

　　3.利潤管理

　　商業(yè)銀行利潤是在一定時(shí)期業(yè)務(wù)經(jīng)營中所取得的最終財(cái)務(wù)成果，是衡量商業(yè)銀行經(jīng)營管理成效大小的重要綜合指標(biāo)。

　　(1)利潤總額的構(gòu)成

　　A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅等等

　　B、投資收益=投資收入-投資支出

　　C、營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　(2)利潤分配(掌握利潤分配順序)

　　依法交納所得稅后：

　　第一，抵補(bǔ)已交納的、在成本和營業(yè)外收支中不可列支的懲罰性或贊助支出;

　　第二，彌補(bǔ)以前年度虧損;

　　第三，按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積金。法定盈余公積金可彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金，彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊(cè)資本的25%;

　　第四，提取公益金;

　　第五，向投資者分配利潤。

　　(3)提高利潤的途徑

　　A、擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益;

　　B、降低成本;

　　C、加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高效率;

　　D、靈活調(diào)度資金;

　　E、提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)損失。

　　【例3·多選題】商業(yè)銀行利潤總額的構(gòu)成包括(　)。

　　A.購買企業(yè)股票利得

　　B.證券交易傭金收入

　　C.營業(yè)利潤

　　D.投資收益

　　E.營業(yè)外收支凈額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考查商業(yè)銀行利潤管理。商業(yè)銀行利潤總額由三部分構(gòu)成：一是營業(yè)利潤;二是投資收益;三是營業(yè)外收支凈額。

　　4.財(cái)產(chǎn)管理

　　對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。要分類管理，正確計(jì)提折舊，嚴(yán)格控制基本建設(shè)。

　　5.財(cái)務(wù)報(bào)告及其分析

　　財(cái)務(wù)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況說明書。

　　(1)會(huì)計(jì)報(bào)表(掌握三大會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容及功能)

　　資產(chǎn)負(fù)債表：綜合反映商業(yè)銀行某一特定時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　損益表：綜合反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期利潤實(shí)現(xiàn)和虧損發(fā)生的實(shí)際情況的報(bào)表。

　　財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表：反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化的動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　(2)財(cái)務(wù)分析(掌握資金分析和財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容)

　　財(cái)務(wù)分析分為資金分析、財(cái)務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。

　　資金分析應(yīng)著重對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化。

　　財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本費(fèi)用分析、利潤分析等。

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