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　　【公式】企業(yè)所得稅

　　一、稅率

　　(1)企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　(2)適用稅率20%的情形：

　�、俜蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的;【外國(guó)人也要交稅，因?yàn)槲覈?guó)是屬地管理】

　�、诜蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的;

　　【提示】應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　二、計(jì)算公式

　　1、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，共5項(xiàng)。要記住最后一項(xiàng)。

　　應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損【允許彌補(bǔ)的以前年度虧損“后的余額”�！�

　　應(yīng)納稅所得額是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　2、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免和抵免稅額

　　【2018年真題】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及(　　)。

　　A、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損和抵免稅額后的余額再乘以稅率

　　B、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額再乘以稅率

　　C、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損和抵免稅額后的余額

　　D、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

　　答案：D

　　解析：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

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