點(diǎn)擊查看：2023年4月中級(jí)經(jīng)濟(jì)師補(bǔ)考《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總

　　影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素

　　1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性：決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素;[彈性大不易轉(zhuǎn)嫁]

　　2.課稅商品的性質(zhì)：生活必需品(需求彈性小)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品(需求彈性大)，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

　　3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系：

　　①通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程、間接對(duì)納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁;如對(duì)商品或者勞務(wù)征收的增值稅、消費(fèi)稅。②與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)、直接對(duì)納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁;如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　4.課稅范圍的大小：課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。

　　5.商品的競(jìng)爭(zhēng)程度：商品的競(jìng)爭(zhēng)程度越高越難以轉(zhuǎn)嫁。

　　增值稅

　　1.含義

　　增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。

　　2.增值稅的特點(diǎn)

　　不重復(fù)征稅，逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者;【因?yàn)橘I(mǎi)方負(fù)擔(dān)】

　　3.增值稅的優(yōu)點(diǎn)

　　(1)能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng);(2)既便于對(duì)出口商品退稅，又可以避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足;(3)在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性;(4)在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)。

　　4.增值稅的類型

　　(1)消費(fèi)型增值稅、(2)收入型增值稅、(3)生產(chǎn)型增值稅

　　5.征稅范圍

　　(1)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié);(2)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。

　　6.納稅人

　　(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事下列行為的單位和個(gè)人。

　　(2)為嚴(yán)格增值稅征收管理，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　7.稅率

　　一般納稅人，目前有13%、9%、6%和0共四檔稅率。

　　小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計(jì)征;但銷售自行開(kāi)發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%計(jì)征。

　　9% (高頻)：

　　(1)銷售或者進(jìn)口貨物：

　　生活必需品：糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、食用鹽;

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料：農(nóng)機(jī)(整套設(shè)備)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥;

　　文化用品：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　其他：二甲醚和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物;

　　(2)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　6%(高頻)：

　　提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)

　　除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)

　　除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無(wú)形資產(chǎn)

　　8.征收率

　　(1)增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，均按3%的征收率計(jì)征;

　　(2)但銷售自行開(kāi)發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)按5%計(jì)征。

　　9.計(jì)稅方法

　　1.一般納稅人

　　(1)應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

　　(2)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率;

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　a.為購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額;

　　b.一般以當(dāng)期購(gòu)貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅款為準(zhǔn)。

　　2.小規(guī)模納稅人

　　(1)不實(shí)行扣稅法。

　　(2)計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　3.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　10.增值稅征收管理(2022年新增)，略。

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