2021年中級經濟師《各科目》知識點匯總

　　知識點29：流轉稅

　　(一)流轉稅的主要特點

　　課征普遍;以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據，與成本和費用和經營管理水平無關;除少數稅種或稅目實行定額稅率外，流轉稅普遍實行比例稅率。

　　(二)消費稅

　　1.其目的是調整產品結構、引導消費方向、保證國家財政收入，平均稅率一般較高。

　　2.按產品列舉稅目，有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔化妝品、手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料等。

　　3.比例稅率和定額稅率。啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率，卷煙和白酒實行復合計稅。

　　(三)增值稅

　　1.特點：不重復征稅，具有中性稅收的特征;逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者;稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

　　2.優(yōu)點：能夠平衡稅負，促進公平競爭;既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足;在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性;在稅收征管上可以互相制約，交叉審計。

　　3.納稅人：凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

　　4.類型：消費型(目前實施)、收入型、生產型。

　　5.稅率：

　　(1)基本稅率13%

　　(2)適用9%的稅率

　　①銷售或者進口貨物：

　　√生活必需品：糧食在內的農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、食用鹽;

　　√農業(yè)生產資料：農機(整套設備)、飼料、農藥、農膜、化肥;

　　√文化用品：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　√其他：二甲醚和國務院規(guī)定的其他貨物;

　�、谔峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權。

　　(3)適用6%的稅率

　　√提供增值電信服務、金融服務、生活服務

　　√除不動產租賃以外的現(xiàn)代服務

　　√除轉讓土地使用權之外的銷售無形資產

　　(4)0稅率

　　6.征收率：

　　小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人：3%，其中銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%。

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