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2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》精講筆記(46)

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第二節(jié)、分稅制財(cái)政管理體制

  【本節(jié)考點(diǎn)】

  (1)分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想

  (2)分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容(掌握)

  (3)分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效

  (4)進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政管理體制

  【本節(jié)內(nèi)容】

  分稅制財(cái)政管理體制,簡(jiǎn)稱分稅制,是指將國(guó)家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分,借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制。其實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán),通過(guò)稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。

  一、分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想

  1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系,調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性,促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。

  2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。

  3.正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。

  4.堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。

  中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)集中在中央。稅收實(shí)行五級(jí)征管,中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

  5.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。

  二、分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容

  1.1994年分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容

  (1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán),確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。

  (2)依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則,合理劃分中央與地方收入。

  中央稅:為維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。

  中央地方共享稅:同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種

  地方稅:適合地方征管的稅種。

  (3)按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。

  為了保持地方既得利益格局,逐步達(dá)到改革的目標(biāo),中央政府對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。

  1993年中央凈上劃收入全額返還地方。

  1994年以后,稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增,遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)確定。即本地區(qū)兩稅每年增長(zhǎng)1%,對(duì)地方的返還則增長(zhǎng)0.3%。

  如果1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù),相應(yīng)扣減稅收返還額。

  (4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。

  (5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

  2.近年來(lái)對(duì)分稅制財(cái)政管理體制的調(diào)整完善

  (1)在收入劃分方面

 、僮C券交易(印花)稅:中央分享97%;地方分享3%

 、诮鹑诒kU(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率:現(xiàn)在是5%

 、蹏(guó)有土地有償使用收入:將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。

 、艽蚱齐`屬關(guān)系,實(shí)施所得稅收入分享改革:

  國(guó)務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。

  除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成,2003年以后中央分享60%;地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

 、莞母锍隹谕硕愗(fù)擔(dān)機(jī)制,建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。

 、蕖2013年新增,P110第二段】調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法。

  I:財(cái)政部決定,從2012年1月1日起,調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法。

  Ⅱ:鐵道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅(不含鐵路建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加由中央收入調(diào)整為地方收入。

  Ⅲ:鐵道部集中繳納的建設(shè)基金營(yíng)業(yè)稅仍作為中央收入。

 、簦鸿F道部集中繳納的鐵路運(yùn)輸企業(yè)所得稅(含中鐵快運(yùn)股份有限公司繳納的企業(yè)所得稅)由中央與地方按照60:40的比例實(shí)行分享。

 、酰嚎缡(自治區(qū)、直轄市)合資鐵路企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為地方收入,企業(yè)所得稅由中央與地方按照60:40的比例實(shí)行分享。

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