全套筆記：2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》精講筆記匯總

第二節(jié) 稅收

　　【本節(jié)考點(diǎn)】

　　(1)稅收的基本含義與特征

　　(2)稅制要素

　　(3)稅收分類(lèi)

　　(4)拉弗曲線與征稅的限度。

　　【本節(jié)內(nèi)容】

　　一、稅收的基本含義與特征

　　(一)稅收的基本含義

　　稅收是指公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。

　　(二)稅收的特征

　　1、強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

　　2、無(wú)償性。稅收的無(wú)償性是指政府向納稅人進(jìn)行的無(wú)需償還的征收。無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。這種無(wú)償性特征體現(xiàn)在兩方面：

　　一是指政府獲得稅收收入后無(wú)需向納稅人直接付出任何報(bào)酬，

　　二是指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

　　3.固定性。稅收的固定性是指國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無(wú)權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)。

　　【例題4：09年單選】稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和()。

　　A.效益性

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.固定性

　　D.公開(kāi)性

　　【答案】C

　　(三)稅制要素(構(gòu)成一國(guó)稅收制度的那些主要因素)

　　【例題5：?jiǎn)芜x】關(guān)于課稅對(duì)象的表述，下列說(shuō)法正確的是()。

　　A.課稅對(duì)象是稅法規(guī)定的征稅的目的物

　　B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

　　C.稅源反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　D.課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的

　　【答案】A

　　三、稅收分類(lèi)

　　(1)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　�、倭鬓D(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。

　�、谒枚愂且约{稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

　�、圬�(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，如我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

　　④資源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國(guó)資源稅類(lèi)包括資源稅和土地使用稅

　�、菪袨槎愂侵笇�(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(2)稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。

　�、�?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

　�、趶牧慷愂且哉鞫悓�(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等

　　(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

　�、賰r(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅。

　�、趦r(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。

　　增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。

　　(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

　�、僦苯佣愂侵赣杉{稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。

　�、陂g接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等)。

　　(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類(lèi)，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　�、僦醒攵愂怯芍醒牍茌犝n征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。

　�、诘胤蕉愂怯傻胤焦茌犝n征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�、壑醒氲胤焦蚕矶愂侵笇儆谥醒胝偷胤秸餐碛胁凑找欢ū壤殖傻亩惙N，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。

　　【例題6：2008年單選】我國(guó)稅收收入中的主體稅種是()

　　A.所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅

　　C.資源稅

　　D.財(cái)產(chǎn)稅

　　【答案】B

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