第三節(jié) 現(xiàn)金流量表
(一)現(xiàn)金流量表的概念和作用
掌握現(xiàn)金流量表的概念:現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。其中,現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金,價值變動風險很小的投資。
現(xiàn)金流量是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。
影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務。應當注意,并不是所有的經營業(yè)務都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務,若只是涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或非現(xiàn)金項目之間的增減變動,不會發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動時,才會影響現(xiàn)金流量。
企業(yè)一定時期內發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類:即經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表的作用。
【例題1·多選題】企業(yè)將一項投資確認為現(xiàn)金等價物應當滿足的條件有( )。
A.期限短
B.流動性強
C.易于轉換為已知金額的現(xiàn)金
D.價值變動風險很小
E.可上市交易
[答案]ABCD
【例題2·單選題】(2004年)在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中,影響現(xiàn)金流量的有( )
A.現(xiàn)金存入銀行
B.用固定資產償還債務
C.用原材料對外投資
D.用銀行存款購買材料
[答案]D
【例題3·單選題】(2004年、2007年)下列各項中,一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是( )
A.從銀行提取現(xiàn)金
B.非現(xiàn)金資產的增加或減少
C.長期負債的增加或減少
D.所有者權益的增加或減少
[答案]A
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