2021中級經(jīng)濟(jì)師《各科目》精選知識點匯總

　　【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　1.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，及符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得：三免三減半。

　　【注意】始于項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度。

　　2.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：不超過500萬元的部分，免征;超過部分，減半征收

　　要求：發(fā)生在一個納稅年度內(nèi)。

　　3.香港企業(yè)投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得的來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：暫免征收

　　時間始于：2014.11.17。

　　4.2016.12.5起，香港企業(yè)投資者通過深港通投資深圳證券交易所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征稅。

　　5.加計扣除

　　(1)研究開發(fā)費用[2018.1.1～2020.12.31]

　　未形成無形資產(chǎn)：計入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按實際發(fā)生額的75%加計扣除。

　　形成無形資產(chǎn)：按無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

　　【注意】

　　不適用加計扣除政策的行業(yè)的企業(yè)：煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　(2)安置規(guī)定的殘疾人員：在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　6.加速折舊

　　(1)可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的有：

　�、儆捎诩夹g(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的固定資產(chǎn)。

　�、�6個行業(yè)(五大制造業(yè)+信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。

　　4個領(lǐng)域(輕工、紡織、機(jī)械、汽車)重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

　�、鬯行袠I(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的。

　　(2)允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊：

　�、偎行袠I(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，其單位價值不超過100萬元的;

　�、�2014年1月1日起，所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。

　�、燮髽I(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

　　(3)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折舊年限的60%。

　　(4)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　7.專用設(shè)備投資抵免

　　企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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