2021中級經(jīng)濟師《各科目》精選知識點匯總

　　【知識點】增值稅的計稅依據(jù)

　　1.銷售額

　　2.特殊銷售方式的規(guī)定

　　3.貸款服務(wù)

　　銷售額=提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入。

　　4.直接收費金融服務(wù)

　　銷售額=提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用。

　　5.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　銷售額=賣出價-買入價

　　【注意】轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，以盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。

　　自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計算繳納增值稅。

　　6.經(jīng)紀代理服務(wù)

　　銷售額=全部價款+價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費。

　　7.融資租賃企業(yè)

　　(1)融資租賃服務(wù)

　　銷售額=全部價款+價外費用-支付的借款利息-發(fā)行債券利息-車輛購置稅。

　　(2)融資性售后回租服務(wù)

　　銷售額=全部價款(不含本金)+價外費用-支付的借款利息-發(fā)行債券利息。

　　【注意】

　　1)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　2)自2016年2月1日起，納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當(dāng)期銷售額時可以扣除的有形動產(chǎn)價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。

　　8.航空運輸企業(yè)的銷售額

　　銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

　　9.客運場站服務(wù)

　　銷售額=全部價款+價外費用-支付給承運方的運費。

　　10.旅游服務(wù)(可選擇)

　　銷售額=全部價款+價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費-支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。

　　11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的

　　銷售額=全部價款+價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款。

　　12.自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

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