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兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定
1.含義
兼營(yíng)行為是多項(xiàng)行為涉及到兩種稅(增值稅和營(yíng)業(yè)稅)的征稅范圍。
2.稅務(wù)處理
分別核算，分別納稅;
未分別核算的：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
例如：某一個(gè)汽車制造廠，制造汽車、銷售汽車，這屬于增值稅的征稅范圍。同時(shí)設(shè)一個(gè)運(yùn)輸服務(wù)分公司，對(duì)外承攬運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。
兼營(yíng)行為與混合銷售行為的比較
| 不同之處 | 界定不同 | （1）混合銷售行為是一項(xiàng)行為涉及到兩種稅的征稅范圍 （2）兼營(yíng)行為是多項(xiàng)行為涉及到兩種稅的征稅范圍 |
| 稅務(wù)處理不同 | （1）混合銷售行為：除建筑業(yè)混合銷售行為外，以主業(yè)確定征收何種稅 （2）兼營(yíng)行為：分別核算，分別納稅；未分別核算的：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 | |
| 相同之處 | 都涉及到兩種稅的征稅范圍 | |
舉例：
1.某百貨商場(chǎng)銷售100臺(tái)電腦，價(jià)值38萬(wàn)元，商場(chǎng)用貨車送貨上門——混合銷售行為，納增值稅。
2.某百貨商場(chǎng)設(shè)一家餐飲服務(wù)中心——兼營(yíng)行為。飲食服務(wù)，納營(yíng)業(yè)稅;貨物銷售的銷售額納增值稅。
(五)部分貨物的征稅規(guī)定
(1)貨物期貨。包括商品期貨和貴金屬期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(3)建筑材料、構(gòu)件。在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅;其他情形，征收增值稅。
(4)集郵商品。
| 情形 | 稅務(wù)處理 |
| 郵政部門銷售集郵商品 | 營(yíng)業(yè)稅 |
| 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥；郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品 | 增值稅 |
(5)縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
(6)飲食業(yè)銷售貨物。
| 情形 | 稅務(wù)處理 |
| 飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等銷售食品 | 營(yíng)業(yè)稅 |
| 飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等附設(shè)的門市部、外賣點(diǎn)對(duì)外銷售食品；專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品在內(nèi)）的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人 | 增值稅 |
總結(jié)：增值稅的征稅范圍
一般規(guī)定：銷售貨物、提供加工修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
特殊行為有三種行為：
(1)視同銷售的行為，包括8種情況。
(2)混合銷售行為。
(3)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。
部分貨物的征稅規(guī)定，注意六種情形。
3、增值稅的納稅人(熟悉)
在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。
4、增值稅的稅率
(一)稅率
1.貨物稅率
(1)基本稅率：17%
(2)低稅率：13%
| ①生活必需品類 | 糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等 |
| ②文化用品類 | 圖書、報(bào)紙、雜志 |
| ③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類 | 飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜 |
| ④農(nóng)產(chǎn)品 | |
| ⑤音像制品、電子出版物 | |
| ⑥二甲醚 | |
| ⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 | |
(3)零稅率——出口貨物
2.應(yīng)稅勞務(wù)稅率：17%
3.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，一律從高適用稅率。
(二)征收率——小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法納稅適用
小規(guī)模納稅人：3%
1.納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨
| 納稅人 | 分類 | 稅務(wù)處理 |
| 一般納稅人 | 銷售使用過的、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | 按適用稅率征收增值稅 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/（1+17%或者13%）×17%/或者13% |
| 銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | 按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）×4%×50% | |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)外的其他物品 | 按適用稅率征稅 | |
| 小規(guī)模納稅人 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 減按2%的征收率征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2% |
| 納稅人銷售舊貨 | 依4%征收率減半征收增值稅 | |
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