首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 經(jīng)濟師考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 中級財政稅收 > 正文

2016經(jīng)濟師《中級財稅》章節(jié)講義:企業(yè)所得稅

考試吧整理“2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》章節(jié)講義”,更多經(jīng)濟師考試講義、中級經(jīng)濟師考試資料,請微信搜索“考試吧經(jīng)濟師”!

  點擊查看:2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》章節(jié)講義匯總

第六章 所得稅制度

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

  一、了解企業(yè)所得稅的概念

  二、掌握企業(yè)所得稅的納稅人

  1.基本界定

  企業(yè)所得稅實行法人所得稅制。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

  2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分

  居民企業(yè)――單一具備原則:登記注冊地或?qū)嶋H管理機構(gòu)其一在中國

  三、征稅對象

  1.企業(yè)的各項所得

  居民企業(yè):全面納稅義務(wù);非居民企業(yè):有限納稅義務(wù)

  2.所得來源地的確定原則

所得類型

所得來源的確定

銷售貨物所得

按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務(wù)所得

按照勞務(wù)發(fā)生地確定

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

不動產(chǎn)

按照不動產(chǎn)所在地確定

動產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

權(quán)益性投資資產(chǎn)

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息、租金、特許權(quán)使用費所得

按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地,個人的住所地確定

其他所得

由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

  四、熟悉稅率

種類

稅率

適用范圍

法定稅率

25%

(1)居民企業(yè)

(2)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

優(yōu)惠稅率

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

l5%

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

10%

預(yù)提所得稅稅率

  五、掌握計稅依據(jù)――應(yīng)納稅所得額

  (一)應(yīng)納稅所得額的計算原則

  1.權(quán)責(zé)發(fā)生制

  2.稅法優(yōu)先原則

  (二)應(yīng)納稅所得額的計算公式

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

  (三)虧損彌補

  虧損:按稅法計算的虧損

  企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

  (四)清算所得

  清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益

  (五)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算

  1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

  2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

  3.其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

  六、掌握收入確認(rèn)

  1. 區(qū)分不征稅收入和免稅收入

不征稅收入

1.財政撥款

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

3.依法收取并納入財政管理的政府性基金

4.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

免稅收入

1.國債利息收入;

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益

4.符合條件的非營利組織的收入

  2.熟悉一般收入項目的確認(rèn):權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

  3.熟悉特殊收入項目的確認(rèn),注意:

收入類型

收入的確認(rèn)

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

除另有規(guī)定外,按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

利息、租金、特許權(quán)使用費收入

按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天,無論是否收到,都要確認(rèn)收入。

  七、掌握稅前扣除

  (一)掌握稅前扣除的基本原則

  (二)稅前扣除的主要項目

  1.工資、薪金

  企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除

  2.補充保險

  企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不予扣除

  3.利息

  非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。

  企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款,在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用,應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并按稅法規(guī)定扣除。

  4.職工福利費

  企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除

  5.工會經(jīng)費

  企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除

  6.職工教育經(jīng)費

  除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  7.業(yè)務(wù)招待費

  企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

  企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,除另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  9.環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金

  10.境內(nèi)機構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C構(gòu)費用

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所,就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偟,?zhǔn)予扣除。

  11.公益性捐贈支出

  納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)(含)的,準(zhǔn)予扣除。

  (三)禁止稅前扣除的項目

  1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

  2.企業(yè)所得稅稅款

  3.稅收滯納金――違法支出

  4.罰金、罰款和被沒收財物的損失――違法支出

  5.超標(biāo)的捐贈支出以及非公益性捐贈支出

  6.贊助支出

  7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

  8.除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費。

  9.企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,提取后改變用途的。

  10.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

關(guān)注"經(jīng)濟師"官方微信,第一時間獲取報名、內(nèi)部資料等信息!

經(jīng)濟師視頻題庫手機題庫下載微信搜索"考試吧經(jīng)濟師"

經(jīng)濟師QQ群

  相關(guān)推薦:

  2016年經(jīng)濟師考試《中級財稅》測評試題匯總

  教材:2016年初中級經(jīng)濟師考試新教材信息匯總最新文章

  大綱:2016年初中級經(jīng)濟師考試新大綱信息匯總

  2016年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》各類試題匯總

  2016年中級經(jīng)濟師考試《財政稅收專業(yè)》特點分析

  2009-2015經(jīng)濟師《中級財政稅收》真題及答案解析

  2016經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點精講匯總

  2016年經(jīng)濟師考試《各科目》練習(xí)題及答案匯總最新文章

0
收藏該文章
在線課程
2024年
學(xué)考雙贏定制班
63%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班
31%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏取證班
6%學(xué)員選擇
2024年
專項提分班
在線課程
2024年
學(xué)考雙贏定制班
63%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班
31%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏取證班
6%學(xué)員選擇
2024年
專項提分班
學(xué) 基礎(chǔ)學(xué)習(xí)
拿分階段
私教精講班
強化學(xué)習(xí)
提分階段
重要考點提煉班
沖刺密訓(xùn)
搶分階段
8套名師密押卷
考前終極
搶分階段
通關(guān)必備200題
考前3小時密訓(xùn)班
專項班 經(jīng)濟基礎(chǔ):
圖形/計算題專項
專業(yè)課:
案例專項專項
★★★
三星題庫
¥680/年
每日一練
每日錯題榜
章節(jié)刷題
★★★★
四星題庫
¥980/年
真題題庫
高頻常考
大數(shù)據(jù)易錯
★★★★★
五星題庫
¥1680/年
通關(guān)必備200題
名師密押8套卷
教學(xué)資料 課程講義
全程學(xué)習(xí)計劃書
人工助學(xué)服務(wù) 微信一對一
班主任督學(xué)
7×13陪伴模式
老師微信
一對一答疑
定制服務(wù)
無憂從容包
無憂從容卡 ¥980
專項突破班 ¥1360
黑卡特權(quán) 不過退費
額外贈送 贈送2023年
【教材精講班】
贈送2023年
【教材精講班】
贈送2023年
【教材精講班】
課程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐價格 全科:4680
單科:2880
全科:9880
單科:5980
全科:1580
單科:880
全科:1080
單科:680
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲。
掃碼免費使用
中級經(jīng)濟基礎(chǔ)
共計4343課時
講義已上傳
45766人在學(xué)
中級財政稅收
共計15課時
講義已上傳
26人在學(xué)
中級工商管理
共計4266課時
講義已上傳
13974人在學(xué)
初級經(jīng)濟基礎(chǔ)
共計2062課時
講義已上傳
34382人在學(xué)
初級人力資源
共計1532課時
講義已上傳
3851人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距2025初中級考試還有
版權(quán)聲明:如果經(jīng)濟師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本經(jīng)濟師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧經(jīng)濟師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關(guān)注經(jīng)濟師微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級報名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報名
添加專屬老師
領(lǐng)精品資料好禮