2014年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》教材變動(dòng)情況
2014年教材變化情況
P84,十二、標(biāo)題加上“郵政業(yè)”。(營(yíng)改增內(nèi)容)。
P85,(二)應(yīng)稅服務(wù),第一段中列舉營(yíng)改增業(yè)務(wù)時(shí),加上了“財(cái)政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)”。
P86,(三)稅率和征收率,2)增加了郵政服務(wù)稅率11%。
P86-87,2)新增“銷售額的認(rèn)定”。
、偃谫Y租賃企業(yè)。
A.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
B.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供除有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租以外的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù),以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。
、谠圏c(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額,其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅,不得抵扣。
、墼圏c(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。
、茉圏c(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營(yíng)人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的。情況下,直接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
、菰圏c(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證,否則,不得扣除。上述憑證是指:
A.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證。
B.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
P95,(1)銷售額中扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定新增7)以外購(gòu)的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油;11)單位和個(gè)人外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工改成小包裝或外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為,視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的行為。單位和個(gè)人發(fā)生以上行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除外購(gòu)潤(rùn)滑油已納消費(fèi)稅。
P97,新增7)以委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油。
P100,營(yíng)業(yè)稅稅率表中,適用3%稅率的刪除了交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)。服務(wù)業(yè)中列舉了旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
P102 2、金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)中新增“自2013年12月31日,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分,統(tǒng)一歸為“金融商品”,不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,在同一納稅期內(nèi)可以相抵,按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的,可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵,但在年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
P150,城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠新增:(21)自2013年1月1日至2015年12月31日,對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(22)自自2013年1月1日至2015年12月31日,對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
P156,印花稅的稅收優(yōu)惠新增:(24)、(25)、(26)。
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