第二節(jié) 稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則是指政府制定稅收制度，執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則，是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。其核心是如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。

　　(二)稅收原則理論的形成和發(fā)展

　　1.威廉·配第的稅收原則

　　威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，第一次提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則

　　亞當(dāng)·斯密在其代表作《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則：

　　(1)平等原則;

　　(2)確實原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更

　　(3)便利原則;

　　(4)最少征收費用原則

　　3.瓦格納的稅收原則

　　他的稅收基本思想是：國家利用稅收不應(yīng)以滿足財政需要為惟一目的，而應(yīng)運用政府權(quán)力，解決社會問題。基于這一指導(dǎo)思想，他提出了著名的“四端九項”稅收原則，形成了一套較為全面系統(tǒng)的稅收原則理論體系

　　(1)財政政策原則

　　第一，收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國家財政需要時，可依靠稅收收入來充分滿足國家財政支出不斷增長的需要。

　　第二，收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性，要隨財政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。

　　(2)國民經(jīng)濟原則。

　　第一，慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財產(chǎn)，以“所得”作為稅源最為恰當(dāng)

　　第二，慎選稅種的原則。稅種最好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅，使稅收負(fù)擔(dān)歸于應(yīng)該負(fù)擔(dān)稅收的人。

　　(3)社會公平原則。

　　第一，普遍原則。是指對一切有收入的國民，都要普遍征稅。

　　第二，平等原則。是指應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小課稅。提倡采用累進的稅率方式。

　　(4)稅務(wù)行政原則。

　　第一，確定原則。即稅收法令確定無疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。

　　第二，便利原則。即征稅的時間、地點、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)。

　　第三，節(jié)約原則。即征收管理的費用應(yīng)力求節(jié)省。