>>>2017年基金從業(yè)《基金法律法規(guī)》知識點(diǎn)匯總

　　(一)基金季度報(bào)告

　　基金管理人應(yīng)當(dāng)在每個(gè)季度結(jié)束之日起15個(gè)工作日內(nèi)，編制完成基金季度報(bào)告，并將季度報(bào)告登載在指定報(bào)刊和網(wǎng)站上�；�金合同生效不足2個(gè)月的，基金管理人可以不編制當(dāng)期季度報(bào)告、半年度報(bào)告或者年度報(bào)告。

　　基金季度報(bào)告主要包括基金概況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和凈值表現(xiàn)、管理人報(bào)告、投資組合報(bào)告、開放式基金份額變動等內(nèi)容。在季度報(bào)告的投資組合報(bào)告中，需要披露基金資產(chǎn)組合，按行業(yè)分類的股票投資組合，前十名股票明細(xì)，按券種分類的債券投資組合，前5名債券明細(xì)，投資貴金屬、股指期貨、國債期貨等情況，以及投資組合報(bào)告附注等內(nèi)容。

　　(二)基金半年度報(bào)告

　　基金管理人應(yīng)當(dāng)在上半年結(jié)束之日起60日內(nèi)，編制完成基金半年度報(bào)告，并將半年度報(bào)告正文登載在網(wǎng)站上，將半年度報(bào)告摘要登載在指定報(bào)刊上。與年度報(bào)告相比，半年度報(bào)告的披露有以下特點(diǎn)：

　　(1)半年度報(bào)告不要求進(jìn)行審計(jì)。

　　(2)半年度報(bào)告只需披露當(dāng)期的主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo);而年度報(bào)告應(yīng)提供最近

　　3個(gè)會計(jì)年度的主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。

　　(3)半年度報(bào)告披露凈值增長率列表的時(shí)間段與年度報(bào)告有所不同。半年度報(bào)告需要披露過去1個(gè)月的凈值增長率，但無須披露過去5年的凈值增長率，

　　(4)半年度報(bào)告無須披露近3年每年的基金收益分配情況。

　　(5)半年度報(bào)告的管理人報(bào)告無須披露內(nèi)部監(jiān)察報(bào)告。

　　(6)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露。半年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注重點(diǎn)披露比上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告更新的信息，并遵循重要性原則進(jìn)行披露。例如，①半年度報(bào)告無須披露所有的關(guān)聯(lián)關(guān)系，只披露關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況，而且關(guān)聯(lián)交易的披露期限也不同于年度報(bào)告。②半年度報(bào)告只對當(dāng)期的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行說明，無須說明兩個(gè)年度的報(bào)表項(xiàng)目。

　　(7)重大事件揭示中，半年度報(bào)告只報(bào)告期內(nèi)改聘會計(jì)師事務(wù)所的情況，無須披露支付給聘任會計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬及事務(wù)所已提供審計(jì)服務(wù)的年限等。

　　(8)半年度報(bào)告摘要的財(cái)務(wù)報(bào)表附注無須對重要的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行說明;而年度報(bào)告摘要的財(cái)務(wù)報(bào)表附注在說明報(bào)表項(xiàng)目部分時(shí)，則因?qū)徲?jì)意見的不同而有所差別。

　　(三)基金年度報(bào)告

　　基金年度報(bào)告是基金存續(xù)期信息披露中信息量最大的文件。應(yīng)當(dāng)在每年結(jié)束之日起90曰內(nèi)，編制完成基金年度報(bào)告，并將年度報(bào)告正文登載于網(wǎng)站上，將年度報(bào)告摘要登載在指定報(bào)刊上�；�金年度報(bào)告的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)。基金份額持有人通過閱讀基金年報(bào)，可以了解年度內(nèi)管理人和托管人履行職責(zé)的情況、基金經(jīng)營業(yè)績、基金份額的變動等信息，以及年度末基金財(cái)務(wù)狀況、投資組合和持有人結(jié)構(gòu)等信息。具體而言，基金年度報(bào)告的主要內(nèi)容如下。

　　1.基金管理人和托管人在年度報(bào)告披露中的責(zé)任

　　基金管理人是基金年度報(bào)告的編制者和披露義務(wù)人，因此，基金管理人及其董事應(yīng)保證年度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。為了進(jìn)一步保障基金信息質(zhì)量，法規(guī)規(guī)定基金年度報(bào)告應(yīng)經(jīng)2/3以上獨(dú)立董事簽字同意，并由董事長簽發(fā);如個(gè)別董事對年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整無法保證或存在異議，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見;未參會董事應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。

　　基金托管人在年度報(bào)告披露中的責(zé)任主要是一些與托管職責(zé)相關(guān)的披露責(zé)任，包括負(fù)責(zé)復(fù)核年報(bào)、半年報(bào)中的財(cái)務(wù)會計(jì)資料等內(nèi)容，并出具托管人報(bào)告等。

　　2.正文與摘要的披露

　　為滿足不同類型投資者的信息需求，提高基金信息的使用效率，目前基金年報(bào)采用在基金管理人網(wǎng)站上披露正文、在指定報(bào)刊上披露摘要兩種方式。基金管理人披露的正文信息應(yīng)力求充分、詳盡，摘要應(yīng)力求簡要揭示重要的基金信息。

　　相對于正文，摘要在基金簡介、報(bào)表附注、投資組合報(bào)告等部分進(jìn)行了較大程度的簡化。這樣，普通投資者通過閱讀摘要即可獲取重要信息，而專業(yè)投資者通過閱讀正文可獲得更為詳細(xì)的信息。

　　3.關(guān)于年度報(bào)告中的重要提示

　　為明確信息披露義務(wù)人的責(zé)任，提醒投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)，目前法規(guī)規(guī)定應(yīng)在年度報(bào)告的扉頁就以下方面做出提示：

　　(1)基金管理人和托管人的披露責(zé)任。

　　(2)基金管理人管理和運(yùn)用基金資產(chǎn)的原則。

　　(3)投資風(fēng)險(xiǎn)提示。

　　(4)年度報(bào)告中注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的提示。

　　4.基金財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露

　　基金年度報(bào)告中應(yīng)披露以下財(cái)務(wù)指標(biāo)：本期利潤、本期利潤扣減本期公允價(jià)值變動損益后的凈額、加權(quán)平均份額本期利潤、期末可供分配利潤、期末可供分配份額利潤、期末資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值、加權(quán)平均凈值利潤率、本期份額凈值增長率和份額累計(jì)凈值增長率等。

　　在上述指標(biāo)中，凈值增長指標(biāo)是目前較為合理的評價(jià)基金業(yè)績表現(xiàn)的指標(biāo)。投資者通過將基金凈值增長指標(biāo)與同期基金業(yè)績比較基準(zhǔn)收益率進(jìn)行比較，可以了解基金實(shí)際運(yùn)作與基金合同規(guī)定基準(zhǔn)的差異程度，判斷基金的實(shí)際投資風(fēng)格。

　　5.基金凈值表現(xiàn)的披露

　　基金資產(chǎn)凈值信息是基金資產(chǎn)運(yùn)作成果的集中體現(xiàn)。由于基金的主要經(jīng)營活動是證券投資，因此，其資產(chǎn)運(yùn)作情況主要表現(xiàn)為證券資產(chǎn)的利息收入、投資收益和公允價(jià)值變動損益，具體又反映到基金資產(chǎn)凈值的波動上。投資者通過考察較長歷史階段內(nèi)基金凈值增長率的波動，可以了解基金產(chǎn)品的長期收益情況和風(fēng)險(xiǎn)程度�；�金咨詢與評級機(jī)構(gòu)通過對基金凈值表現(xiàn)信息進(jìn)行整理、加工和評價(jià)，不僅可以向投資者提供有用的決策信息，而且將對管理人形成壓力和動力，促使其誠信經(jīng)營、科學(xué)管理�？梢姡�基金凈值表現(xiàn)信息對于保護(hù)投資者利益具有十分重要的意義。目前，法規(guī)要求在基金年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告中以圖表形式披露基金的凈值表現(xiàn)。

　　6.基金管理人報(bào)告的披露

　　基金管理人報(bào)告是基金管理人就報(bào)告期內(nèi)管理職責(zé)履行情況等事項(xiàng)向投資者進(jìn)行的匯報(bào)。具體內(nèi)容包括：基金管理人及基金經(jīng)理情況簡介，報(bào)告期內(nèi)基金運(yùn)作遵規(guī)守信情況說明，報(bào)告期內(nèi)公平交易情況說明，報(bào)告期內(nèi)基金的投資策略和業(yè)績表現(xiàn)說明，基金管理人對宏觀經(jīng)濟(jì)、證券市場及行業(yè)走勢的展望，基金管理人內(nèi)部監(jiān)察稽核工作情況，報(bào)告期內(nèi)基金估值程序等事項(xiàng)說明，報(bào)告期內(nèi)基金利潤分配情況說明及對會計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告所涉事項(xiàng)的說明等。

　　7.基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制與披露

　　(1)基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與披露。基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤表，該兩年度的比較式所有者權(quán)益(基金凈值)變動表。

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露。報(bào)表附注的披露內(nèi)容主要包括：基金的基本情況，會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，遵循會計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定的聲明，主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明，稅項(xiàng)，或有和承諾事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，利潤分配情況，期末基金持有的流通受限證券，金融工具風(fēng)險(xiǎn)及管理等�；�金財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要是對報(bào)表內(nèi)未提供的或披露不詳盡的內(nèi)容做進(jìn)一步的解釋說明。例如，對于按相關(guān)法規(guī)規(guī)定的估值原則不能客觀反映資產(chǎn)公允價(jià)值，基金管理人與托管人共同商定估值方法的情況，報(bào)表附注中應(yīng)披露對該資產(chǎn)估值所采用的具體方法。

　　8.基金投資組合報(bào)告的披露

　　基金年度報(bào)告中的投資組合報(bào)告應(yīng)披露以下信息：期末基金資產(chǎn)組合，期末按行業(yè)分類的股票投資組合，期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的所有股票明細(xì)，報(bào)告期內(nèi)股票投資組合的重大變動，期末按券種分類的債券投資組合，期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前5名債券明細(xì)，投資貴金屬、股指期貨，國債期貨等情況，投資組合報(bào)告附注等。

　　基金股票投資組合重大變動的披露內(nèi)容包括：報(bào)告期內(nèi)累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值超出期初基金資產(chǎn)凈值2%(報(bào)告期內(nèi)基金合同生效的基金，采用期末基金資產(chǎn)凈值的2%)的股票明細(xì);對累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值前20名的股票價(jià)值低于2%的，應(yīng)披露至少前20名的股票明細(xì);整個(gè)報(bào)告期內(nèi)買入股票的成本總額及賣出股票的收入總額。披露該信息的意義主要在于反映報(bào)告期內(nèi)基金的一些重大投資行為。

　　9.基金持有人信息的披露

　　基金年度報(bào)告披露的持有人信息主要有：

　　(1)上市基金前l(fā)0名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。

　　(2)持有人結(jié)構(gòu)，包括機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者持有的基金份額及占總份額的比例。

　　(3)持有人戶數(shù)，戶均持有基金份額。

　　當(dāng)期末基金管理人的基金從業(yè)人員持有開放式基金時(shí)，年度報(bào)告還將披露基金管理人所有基金從業(yè)人員投資基金的總量及占基金總份額的比例。另外針對基金管理人高級管理人員、基金投資和研究部門負(fù)責(zé)人持有基金情況，以及該基金的基金經(jīng)理持有基金的情況，需按持有基金份額總量的數(shù)量區(qū)間列示。

　　披露上市基金前10名持有人信息有助于防范上市基金的價(jià)格操縱和市場欺詐等行為的發(fā)生。由于持有人結(jié)構(gòu)的集中或者分散程度直接影響基金規(guī)模的穩(wěn)定性，進(jìn)而影響基金的投資運(yùn)作，因此法規(guī)要求所有基金披露持有人結(jié)構(gòu)和持有人戶數(shù)等信息。

　　10.開放式基金份額變動的披露

　　基金規(guī)模的變化在一定程度上反映了市場對基金的認(rèn)同度，而且不同規(guī)模基金的運(yùn)作和抗風(fēng)險(xiǎn)能力也不同，這是影響投資者進(jìn)行投資決策的重要因素。為此，法規(guī)要求在年度報(bào)告中披露開放式基金合同生效日的基金份額總額、報(bào)告期內(nèi)基金份額的變動情況(包括期初基金份額總額、期末基金份額總額、期間基金總申購份額、期間基金總贖回份額、期間基金拆分變動份額)。報(bào)告期內(nèi)基金合同生效的基金，應(yīng)披露自基金合同生效以來基金份額的變動情況。

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