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　　初級會計實務(wù)

　　【多選題】

　　下列各項中，關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅額的購進貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】 B,C

　　【解析】 選項A：外購貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額。

　　選項B：委托加工的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，確認增值稅銷項稅額。

　　選項C：存貨發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　選項D：企業(yè)管理部門領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用，借記“管理費用”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　經(jīng)濟法基礎(chǔ)

　　【單選題】

　　甲公司2021年度利潤總額1000萬元，通過縣民政部門用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出125萬元，通過公益性社會組織向體育事業(yè)捐贈130萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除;超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后3個納稅年度內(nèi)扣除。在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出金額是(　　)。

　　A.255萬元

　　B.130萬元

　　C.120萬元

　　D.245萬元

　　【答案】 D

　　【解析】 (1)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出(125萬元)，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除;(2)其他公益性捐贈支出：限額=1000×12%=120(萬元)，實際發(fā)生額130萬元，超過限額，稅前準予按限額扣除;(3)準予扣除的公益性捐贈支出合計=125+120=245(萬元)。

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