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2021年初級會計備考小知識:消費稅的稅率

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2021年初級會計考試備考小知識匯總

  【今日份小知識:消費稅的稅率】

  1.比例稅率:多數(shù)應稅消費品;

  2.定額稅率:成品油、啤酒、黃酒;

  3.復合計征:卷煙和白酒。(不是稅率形式)

稅目 稅率
一、煙
1.卷煙
(1)甲類卷煙
(2)乙類卷煙
(3)批發(fā)環(huán)節(jié)
2.雪茄煙
3.煙絲


56%加0.003元/支(生產環(huán)節(jié))
36%加0.003元/支(生產環(huán)節(jié))
11%加0.005元/支
36%
30%
二、酒
1.白酒
2.黃酒
3.啤酒
(1)甲類啤酒
(2)乙類啤酒
4.其他酒

20%加0.5元/500克(或者500毫升)
240元/噸

250元/噸
220元/噸
10%
三、高檔化妝品 15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%
10%
五、鞭炮、焰火 15%
六、成品油
1.汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石腦油
5.溶劑油
6.潤滑油
7.燃料油

1.52元/升
1.20元/升
1.20元/升
1.52元/升
1.52元/升
1.52元/升
1.20元/升
七、摩托車
1.氣缸容量(排氣量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的
2.氣缸容量在250毫升以上的


3%
10%
八、小汽車
1.乘用車
(1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的
(2)氣缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的
(3)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的
(4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的
(5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的
(6)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的
(7)氣缸容量在4.0升以上的
2.中輕型商用客車
3.超豪華小汽車


1%
3%
5%
9%
12%
25%
40%
5%
10%(零售環(huán)節(jié))
九、高爾夫球及球具 10%
十、高檔手表 20%
十一、游艇 10%
十二、木制一次性筷子 5%
十三、實木地板 5%
十四、電池 4%
十五、涂料 4%

  【提示】應稅消費品的具體適用稅率在考試試題中一般會有提示。

  消費稅采取列舉法按具體應稅消費品設置稅目稅率,征稅界限清楚,一般不易發(fā)生錯用稅率的情況。但是,存在下列情況時,納稅人應按照相關規(guī)定確定適用稅率:

  1.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品,應當分別核算不同稅率應稅消費的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。

  2.配制酒適用稅率的確定。配制酒(露酒)是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基,加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑進行調配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風格的飲料酒。

  (l)以蒸餾酒或食用酒精為酒基,同時符合以下條件的配制酒,按其他酒稅率征收消費稅。

 �、倬哂袊蚁嚓P部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號:

  ②酒精度低于38度(含)。

  (2)以發(fā)酵酒為酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按其他酒稅率征收消費稅。

  (3)其他配制灑,按白酒稅率征收消費稅。

  上述蒸餾酒或食用酒精為酒基是指酒基中蒸餾酒或食用酒精的比重超過80%(含);發(fā)酵酒為酒基是指酒基中發(fā)酵酒的比重超過80%(含)。

  3.納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

  4.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后,應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

  5.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的,一律按卷煙最高稅率征稅。

  6.殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

  【提示】從高適用稅率:

  (1)兼營不同稅率的應稅消費品應分別核算分別交稅

  (2)未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,從高使用稅率。

  (3)將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售,要求從高適用稅率。

  【提示】卷煙最高稅率:

  7.下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅,并按照定額每標準箱150元計算征稅:白包卷煙;手工卷煙;未經國務院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產的卷煙。

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