2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案

2021.5.17上午初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試真題答案

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【題干】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.農(nóng)產(chǎn)品

　　B.避孕藥品

　　C.圖書

　　D.自己使用過(guò)的汽車

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅;選項(xiàng)C：古舊圖書免征增值稅;選項(xiàng)D：其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。

　　【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍

　　2.【題干】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅征稅范圍的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.房屋買賣

　　B.房屋互換

　　C.房屋出租

　　D.房屋贈(zèng)與

　　【答案】C

　　【解析】契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的(如房屋出租)，不征收契稅。

　　【考點(diǎn)】契稅征稅范圍

　　3.【題干】2019年6月甲公司進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格60萬(wàn)元，甲公司向海關(guān)繳納關(guān)稅15萬(wàn)元、增值稅13萬(wàn)元，消費(fèi)稅25萬(wàn)元。已知車輛購(gòu)置稅率為10%。甲公司進(jìn)口自用小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅稅額為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.10萬(wàn)元

　　B.7.5萬(wàn)元

　　C.11.3萬(wàn)元

　　D.8.8萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率=(60+15+25)×10%=10萬(wàn)元。

　　【考點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅

　　4.【題干】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于機(jī)動(dòng)船舶車船稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.輛數(shù)

　　B.購(gòu)置價(jià)格

　　C.凈噸位數(shù)

　　D.整備質(zhì)量噸位數(shù)

　　【答案】C

　　【解析】機(jī)動(dòng)船舶，以凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。

　　【考點(diǎn)】車船稅計(jì)稅依據(jù)

　　5.【題干】企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.以融資租賃方式租入的廠房

　　B.未投入使用的廠房

　　C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的運(yùn)輸工具

　　【答案】C

　　【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)B);

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)D);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)A);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)C);

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【考點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　6.【題干】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人的下列財(cái)產(chǎn)中，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.唯一的商鋪

　　B.價(jià)值4 500元的生活用品

　　C.證券交易賬戶中的股票

　　D.價(jià)值20 000元的手表

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【考點(diǎn)】稅款征收

　　7.【題干】2019年8月甲酒廠受托為乙酒店加工10噸糧食白酒。乙酒店提供原材料成本500 000元，甲酒廠收取不含增值稅加工費(fèi)60 000元，甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90 000元/噸。已知消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，1噸=1 000千克，計(jì)算甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額的下列解式中，正確的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.(500 000+60 000+10×1 000×2×0.5)÷(1-20)×20%=142 500元

　　B.10×90 000×20%+10×1 000×2×0.5=190 000元

　　C.500 000×20%+10×1 000×2×0.5=110 000元

　　D.(500 000+60 000)÷(1-20%)×20%+10×1 000×2×0.5=150 000元

　　【答案】B

　　【解析】由題意知：甲酒廠同類白酒不含增值稅售價(jià)90 000元/噸，因此無(wú)需計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。即，應(yīng)納稅額=10×90 000×20%+10×1 000×2×0.5=190 000元。

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　8.【題干】據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，當(dāng)期為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.180日

　　B.90日

　　C.360日

　　D.60日

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅征收管理

　　9.【題干】甲公司2019年度取得銷售收入5 000萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.30萬(wàn)元

　　B.25萬(wàn)元

　　C.18萬(wàn)元

　　D.24.85萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18萬(wàn)元<限額2=5 000×5‰=25萬(wàn)元，因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為18萬(wàn)元。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　10.【題干】某電廠與某運(yùn)輸公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同。第一份合同載明的金額合計(jì)50萬(wàn)元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載);第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)為30萬(wàn)元、保管費(fèi)10萬(wàn)元。已知運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰。分別計(jì)算該電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.500元、400元

　　B.150元、190元

　　C.500元、190元

　　D.150元、400元

　　【答案】C

　　【解析】同一應(yīng)稅憑證載有2個(gè)或者2個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按照各自適用稅目稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按稅率高的計(jì)算應(yīng)納稅額。第一份合同未分別記載運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)，應(yīng)從高計(jì)征印花稅，即按1‰計(jì)算印花稅，第一份合同應(yīng)繳納印花稅=50×10 000×1‰=500(元);第二份合同分別記載運(yùn)費(fèi)、保管費(fèi)，分別按運(yùn)輸合同、保管合同計(jì)算印花稅，即第二份合同應(yīng)繳納印花稅=30×10 000×0.3‰+10×10 000×1‰=190(元)。故選C。

　　【考點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【題干】企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候可以扣除的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.增值稅

　　B.企業(yè)所得稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.印花稅

　　【答案】CD

　　【解析】可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。即納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

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