2021初級會計職稱真題及答案

2021年初級會計職稱考試真題考點匯總

　　不定項選擇題3：

　　甲機械設備制造公司為增值稅一般納稅人，主要從事機械設備的生產銷售和租賃業(yè)務。2019年9月有關經營情況如下:

　　(1)銷售自產w型機器設備20臺同時提供安裝服務，取得含增值稅機器設備銷售額3390000元，含增值稅機器設備安裝服務銷售額824000元。甲機械設備制造公司提供的機器設備安裝服務選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　(2)采取預收款方式出租自產Y型設備5臺，租賃期6個月，每臺設備含增值稅租金22600元/月。甲機械設備制造公司一次性預收5臺設備6個月含增值稅租金678000元。

　　(3)進口設備檢測儀1臺，海關審定的關稅完稅價格為56500元。

　　(4)購進生產設備用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額104000元;購進管理部門辦公用物資，取得增稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進用于職工福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6500元;購進餐飲服，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額900元。

　　己知:銷售貨物增值稅稅率為13%，有形動產租賃服增值稅稅率為13%:，進口貨物增值稅稅率13%

　　1、甲機械設備制造公司當月銷售并安裝自產W 型機器設備的下列增值稅處理中，正確的是()

　　A.銷售W型機器設備增值稅銷項稅額=3390000/(1+13%)x 13%=390 000元

　　B.銷售并安裝W型機器設備增值稅銷項稅額=(3390 000+ 824 000)x 13%=547820元

　　C.銷售并安裝W型機器設備應繳納增值稅稅額=(3390 000+ 824 000)x 3%=126420元

　　D.安裝W型機器設備應繳納增值稅稅額=824000/(1+3%)x3%=24 000元

　　參考答案：AD

　　參考解析：自2017 年5 月起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　2、計算甲機械設備制造公司出租自產Y型設備當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的的()

　　A.5x22600x13%= 14690元

　　B.678000x13%=88140元.

　　C.5x22600/(1+13%) x13%=13000元

　　D.678000/(1+13%) x13%=78000元

　　參考答案：D

　　參考解析：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　3.計算甲機械設備制造公司當月進口設備檢測儀應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.56500/(1+13%)x13%=6500元

　　B.56500/(1+13%)x(1+5%)x13%=6825元

　　C.56500x13%= 7345元

　　D.56500x(1+5%)x13%=771225元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據增值稅法律制度的規(guī)定，進口貨物應納增值稅額，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算。

　　4、甲機械設備制造公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()

　　A.購進管理部門辦公用物資的進項稅額26000元

　　B.購進生產設備用原材料的進項稅額104000元

　　C.購進餐飲服務的進項稅額900元

　　D.購進用于職工福利的貨物的進項稅額6500元

　　參考答案：AB

　　參考解析：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　考察知識點：

　　第四章增值稅——進項稅額不得抵扣的

　　1、用于不產生銷項稅額的項目

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。(記：考慮其是否產生銷項稅)

　　(2)其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

　　(3)其他權益性無形資產：不論情況，都可抵扣

　　(4)納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，即交際應酬消費不屬于生產經營中的生產投入和支出。

　　【點撥】增值稅是鏈條稅，是一環(huán)扣一環(huán)的，有銷項才可以抵進項。如果不產生銷項，為了保證鏈條的完整性，一般都不可抵扣進項。

　　2、非正常損失對應項目——做進項稅額轉出

　　非正常：指因管理不善、違反法律法規(guī)造成的

　　3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務(個人為主)。

　　第四章增值稅——增值稅納稅義務發(fā)生時間

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