2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題考點(diǎn)匯總

　　不定項(xiàng)選擇題1：

　　一、居民企業(yè)甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事塑料制品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

　　(1)取得塑料制品銷售收入420萬元，持有2017年發(fā)行的地方政府債券取得利息收入2萬元，取得國債利息收入1萬元，接受捐贈(zèng)收入10萬元。

　　(2)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，4月向乙銀行借款60萬元，年利率為5.4%，5月向非金融企業(yè)丙公司借款120萬元，年利率為10%;兩筆借款的期限均為6個(gè)月，利息均已按約定時(shí)間支付并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(3)自丁公司購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票注明金額30萬元、稅額3.9萬元，向T公司支付該設(shè)備安裝費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票往明金額2萬元、稅額0.26萬元。

　　(4)支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬元、合同違約金5萬元，繳納訴訟費(fèi)用3萬元、稅收滯納金1萬元，

　　已知，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.4%.

　　要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司2019年度取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的是( )

　　A接受捐贈(zèng)收入10萬元

　　B.塑料制品銷售收入420萬元

　　C.地方政府債券利息收入2萬元

　　D.國債利息收入1萬元

　　參考答案：CD

　　參考解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)取得的2012 年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　2.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，計(jì)算準(zhǔn)予扣除的借款利息支出的下列算式中，正確的是( )

　　A (60+120) x10%/12x6=9萬元

　　B. 60x5.4%/12x6+ 120*10%/ 12x6=7.62萬元

　　C. (60+120) x5.4%/12x6=4.86萬元

　　D. 60X5.4%/ 12x6=1.62萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。準(zhǔn)予扣除的借款利息支出= (60+120) x5.4%/12x6=4.86萬元。

　　3. 計(jì)算甲公司2019年度購入的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式中，正確的是( )

　　A 30+2=32萬元

　　B. 30+3.9+2+0.26=36.16萬元

　　C.30+3.9=33.9萬元

　　D. 30+3.9+2=35.9萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司取得的都是增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，要進(jìn)入成本。購入的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)=30+3.9+2+0.26=36.16萬元。

　　4.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬元

　　B.合同違約金5萬元

　　C.稅收滯納金1萬元

　　D.訴訟費(fèi)用3萬元

　　參考答案：ABD

　　參考解析：稅收滯納金具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

　　考察知識(shí)點(diǎn)：

　　第五章企業(yè)所得稅——免稅收入

　　(1)國債利息收入;

　　【注意】a.持有期間免稅

　　b.對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　【注意】①誰投資誰

　�、谙抻谥苯油顿Y： A.非上市公司

　　B.上市公司：持有≥12個(gè)月

　　(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　【注意】不是所有非營(yíng)利組織的收入都免稅

　　第五章企業(yè)所得稅——借款利息的扣除限額

　　(1)國債利息收入;

　　【注意】a.持有期間免稅

　　b.對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　【注意】①誰投資誰

　�、谙抻谥苯油顿Y： A.非上市公司

　　B.上市公司：持有≥12個(gè)月

　　(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　　【注意】不是所有非營(yíng)利組織的收入都免稅

　　(2)限額扣：

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

　　2、股東未按規(guī)定繳足資本時(shí)利息費(fèi)用：不得扣(16新增)

　　凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于 企業(yè) 合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)。

　　3、企業(yè) → 自然人借款(16新增)

　　(1)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費(fèi)用：參照上述向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款處理。

　　(2)向內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息費(fèi)用：限額扣

　　企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，且借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：

　　①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

　�、谄髽I(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

　　第五章企業(yè)所得稅——固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(3)改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(4)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(5)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(6)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　第五章企業(yè)所得稅——不得扣除的項(xiàng)目

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

　　6、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

　　9、與取得收入無關(guān)的其他支出。

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