2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題考點(diǎn)匯總

　　考點(diǎn)：第四章消費(fèi)稅——白酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【單選題】16、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售自產(chǎn)白酒50噸，取得不含增值稅價(jià)款2200000元，同時(shí)收取包裝物押金45200元。當(dāng)月不予退還3個(gè)月前銷售自產(chǎn)白酒時(shí)收取的包裝物押金33900元。已知增值稅稅率為13%;消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克;1噸=1000千克。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是() 。

　　A.(2200000+45200)×20%=449040元

　　B.(2200000+33900)×20%+50×1000×2×0.5=496780元

　　C.[2200000+33900÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=496000元

　　D.[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元

　　參考答案：D

　　參考解析：對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。白酒的應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=[2200000+45200÷(1+13%)]×20%+50×1000×2×0.5=498000元。

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