2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案

2021.5.15下午初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試真題答案

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　　一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.【題干】2019年12月中國(guó)居民陳某取得國(guó)債利息收入7 000元，銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入300元，公司債券利息收入3 000元，已知利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%。陳某當(dāng)月上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為(　)元。

　　【選項(xiàng)】

　　A.460

　　B.1 060

　　D.660

　　C.600

　　【答案】C

　　【解析】(1)國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。

　　(2)銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入暫免征收個(gè)人所得稅。

　　(3)公司債券利息收入，照章納稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=3 000×20%=600(萬(wàn)元)。

　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠及應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　2.【題干】根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列不屬于“建筑服務(wù)”的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.平整土地

　　B.園林綠化

　　C.生產(chǎn)設(shè)備安置工程作業(yè)

　　D.修理修配勞務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：屬于“建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)”。

　　(2)選項(xiàng)C：屬于“建筑服務(wù)安裝服務(wù)”。

　　(3)選項(xiàng)D：屬于“加工、修理修配勞務(wù)”。

　　【考點(diǎn)】增值稅征稅范圍

　　3.【題干】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅40 000元，房產(chǎn)稅10 000元，消費(fèi)稅20 000元，已知教育費(fèi)附加征收比率3%,甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.1 800元

　　B.2 100元

　　C.1 500元

　　D.900元

　　【答案】A

　　【解析】教育費(fèi)附加以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(4 000+2 000)×3%=1 800(元)。

　　【考點(diǎn)】教育費(fèi)附加

　　4.【題干】甲居民企業(yè)為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。2020年實(shí)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)150萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲居民企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.150×20%=30(萬(wàn)元)

　　B.150×50%×20%=15(萬(wàn)元)

　　C.100×50%×20%+(150-100)×25%×20%=12.5(萬(wàn)元)

　　D.100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬(wàn)元)

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲居民企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬(wàn)元)。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(小型微利企業(yè))

　　5.【題干】甲公司未繳納稅款和滯納金共計(jì)50萬(wàn)元，其法定代表人需要出境參加重要會(huì)議，但未提供納稅擔(dān)保，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.書(shū)面通知甲公司開(kāi)戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.書(shū)面通知甲公司開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.直接阻止甲公司法定代表人出境

　　D.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止甲公司法定代表人出境

　　【答案】D

　　【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　【考點(diǎn)】稅款征收措施

　　6.【題干】根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失，用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除。在扣除后的剩余工資部分不低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的前提下，每月從其工資中扣除的比例不得超過(guò)(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.10%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.40%

　　【答案】C

　　【解析】因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。

　　【考點(diǎn)】最低工資制度

　　7.【題干】下列法律事實(shí)中，屬于法律行為的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.發(fā)生地震

　　B.直播帶貨

　　C.爆發(fā)洪水

　　D.發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD：屬于法律事件。

　　【考點(diǎn)】法律事實(shí)

　　8.【題干】下列法律責(zé)任形式中，屬于行政處分的是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.罰款

　　B.記過(guò)

　　C.拘留

　　D.拘役

　　【答案】B

　　【解析】行政處分種類有“警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除”六類。

　　【考點(diǎn)】法律責(zé)任

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.【題干】根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，下列車船中以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.商用客車

　　B.機(jī)動(dòng)船舶

　　C.專用作業(yè)車

　　D.掛車

　　【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：商用客車，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)選項(xiàng)B：機(jī)動(dòng)船舶，以“凈噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)。

　　【考點(diǎn)】車船稅計(jì)稅依據(jù)

　　三、判斷題。

　　1.【題干】個(gè)人為單位提供擔(dān)保獲得收入，按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目

　　2.【題干】納稅人采用郵寄申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采用郵寄申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)的，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　【考點(diǎn)】納稅申報(bào)的方式

　　3.【題干】造紙廠向依法設(shè)立的污水處理場(chǎng)所排放污水，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

　　(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的;

　　(2)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

　　【考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍

　　4.【題干】甲國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某的女兒可以在該單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納會(huì)計(jì)工作。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

　　【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)人員回避制度

　　5.【題干】取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的甲公司分支機(jī)構(gòu)可以作為用人單位和勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】用人單位設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書(shū)的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同;未依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書(shū)的，受用人單位委托可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。

　　【考點(diǎn)】勞動(dòng)合同的訂立主體

　　6.【題干】企業(yè)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)可以不一致。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　【考點(diǎn)】對(duì)外提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求

　　7.【題干】非法持有他人信用卡數(shù)量較大的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】有下列情形之一，妨害信用卡管理的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金：(1)明知是偽造的信用卡而持有、運(yùn)輸?shù)�，或者明知是偽造的空白信用卡而持有、運(yùn)輸，數(shù)量較大的;(2)非法持有他人信用卡，數(shù)量較大的;(3)使用虛假的身份證明騙領(lǐng)信用卡的;(4)出售、購(gòu)買(mǎi)、為他人提供偽造的信用卡或者以虛假的身份證明騙領(lǐng)信用卡的;(5)竊取、收買(mǎi)或者非法提供他人信用卡信息資料的。

　　【考點(diǎn)】違反支付結(jié)算法律制度的法律責(zé)任

　　8.【題干】適用簡(jiǎn)易程序中的小額訴訟程序?qū)徖淼拿袷掳讣�，�?shí)行一審終審。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】適用特別程序、督促程序、公示催告程序和簡(jiǎn)易程序中的小額訴訟程序?qū)徖淼陌讣瑢?shí)行一審終審。

　　【考點(diǎn)】?jī)蓪徑K審制度的例外

　　9.【題干】委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在受托方居住地解繳消費(fèi)稅。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托

　　方向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

　　10.【題干】房地產(chǎn)重新評(píng)估，不屬于土地增值稅納稅范圍。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估而產(chǎn)生的評(píng)估增值，因其既沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　【考點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍

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