2021初級會計(jì)職稱真題及答案

2021年初級會計(jì)職稱考試真題考點(diǎn)匯總

　　考點(diǎn)：第四章增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣——當(dāng)期不得抵扣的

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

　　A.娛樂服務(wù)

　　B.貸款服務(wù)

　　C.居民日常服務(wù)

　　D.餐飲服務(wù)

　　參考答案：ABCD

　　參考解析：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　考察知識點(diǎn)：

　　1、用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

　　(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。(記：考慮其是否產(chǎn)生銷項(xiàng)稅)

　　(2)其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

　　(3)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)：不論情況，都可抵扣

　　(4)納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)，即交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出。

　　【點(diǎn)撥】增值稅是鏈條稅，是一環(huán)扣一環(huán)的，有銷項(xiàng)才可以抵進(jìn)項(xiàng)。如果不產(chǎn)生銷項(xiàng)，為了保證鏈條的完整性，一般都不可抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、非正常損失對應(yīng)項(xiàng)目——做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　非正常：指因管理不善、違反法律法規(guī)造成的

　　3、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)(個人為主)。

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