2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試練習(xí)題匯總

　　多選題

　　1、丁企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算，該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易如下：購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 300元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明的貨款為30 900元(含稅)，款項(xiàng)已存入銀行。下列有關(guān)丁企業(yè)的賬務(wù)處理正確的有(　)。

　　A、購(gòu)入原材料時(shí)： 借：原材料 10 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 300 　　貸：銀行存款 11 300

　　B、銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 30 900 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

　　C、購(gòu)入原材料時(shí)： 借：原材料 11 300 　　貸：銀行存款 11 300

　　D、銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 30 900 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 900

　　【答案】BC

　　【解析】①小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額都不能抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，所以購(gòu)入原材料時(shí)，確認(rèn)的增值稅稅額1 300元直接計(jì)入原材料入賬成本中。②因企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售商品開(kāi)具的為增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票上注明的貨款或是價(jià)款均為含稅金額，所以計(jì)算增值稅時(shí)，需要先將含稅價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離，再用不含稅價(jià)款乘以征收率計(jì)算應(yīng)交的增值稅稅額。所以應(yīng)交增值稅=30 900÷(1+3%)×3%=900(元)。 會(huì)計(jì)分錄為： 購(gòu)入原材料時(shí)： 借：原材料 11 300 　　貸：銀行存款 11 300 銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 30 900 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [30 900÷(1+3%)]30 000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (30 000×3%)900

　　單選題

　　2、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，貸記(　)。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　B、投資收益

　　C、公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D、營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】B

　　【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”科目。

　　單選題

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，初次購(gòu)買(mǎi)數(shù)臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40 000元，增值稅稅額為5 200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。不考慮其他因素，甲公司按照規(guī)定可以抵減的增值稅應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A、40 000

　　B、45 200

　　C、0

　　D、5 200

　　【答案】B

　　【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 會(huì)計(jì)分錄： 取得設(shè)備，支取全部款項(xiàng)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 45 200 　　貸：銀行存款 45 200 因購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備發(fā)生的支出可以全額抵減應(yīng)繳納的增值稅稅款，不是只抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以購(gòu)入時(shí)，不需要在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中核算進(jìn)項(xiàng)稅額，而是將價(jià)款和增值稅稅額全部計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中，待按規(guī)定抵減時(shí)，直接全額抵減即可。 按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 45 200 　　貸：管理費(fèi)用 45 200 因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門(mén)使用，而財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)質(zhì)上也是管理部門(mén)，所以因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。

　　單選題

　　4、采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以(　)為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。

　　A、含增值稅的銷售額

　　B、不含增值稅的銷售額

　　C、應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

　　D、單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　【答案】B

　　【解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

　　單選題

　　5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月1日委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，2020年3月5日加工完成，甲企業(yè)收回后直接對(duì)外銷售。不考慮其他因素，則由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B、銀行存款

　　C、委托加工物資

　　D、庫(kù)存商品

　　【答案】C

　　【解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。

　　判斷題

　　6、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目;企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　多選題

　　7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有(　)。

　　A、資本公積

　　B、應(yīng)付股利

　　C、盈余公積

　　D、庫(kù)存股

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核所有者權(quán)益的組成。所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、專項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)和其他綜合收益。庫(kù)存股也屬于所有者權(quán)益，是股本的備抵科目，借方登記增加，貸方登記減少。選項(xiàng)B屬于負(fù)債。

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