2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱不定項(xiàng)練習(xí)題匯總

　　【本題所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度

　　【不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球的生產(chǎn)與銷售，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

　　(1)10月8日將10套高爾夫球具賒銷給乙公司，雙方未訂立書面合同，甲公司于10月9日開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款250000元;甲公司于10月12日發(fā)出貨物，乙公司于10月20日支付貨款。

　　(2)甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一臺(tái)自己使用過的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)169500元，該固定資產(chǎn)于2009年7月1日購(gòu)進(jìn)。

　　(3)甲公司采取以舊換新銷售高爾夫球具30套，舊高爾夫球具作價(jià)13000元/套(不含稅)，新高爾夫球具作價(jià)25000元/套(不含稅)。

　　(4)甲公司將50套高爾夫球具用于職工福利，同類高爾夫球具含稅的售價(jià)為28250元/套。

　　已知：增值稅稅率為13%，高爾夫球具適用消費(fèi)稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.上述事項(xiàng)(1)中甲公司的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　　)。

　　A.10月8日

　　B.10月9日

　　C.10月12日

　　D.10月20日

　　2.上述事項(xiàng)(2)中甲公司應(yīng)繳納的增值稅是(　　)。

　　A.169500×13%=22035(元)

　　B.169500÷(1+3%)×2%=3291.26(元)

　　C.169500÷(1+3%)×3%=4936.89(元)

　　D.169500÷(1+13%)×13%=19500(元)

　　3.甲公司10月以舊換新方式銷售高爾夫球具的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列算式正確的是(　　)。

　　A.13000×30×13%

　　B.25000×30÷(1+13%)×13%

　　C.(25000-13000)×30÷(1+13%)×13%

　　D.25000×30×13%

　　4.計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.(250000+25000×30)÷(1+13%)×10%+50×28250÷(1+13%)×10%

　　B.(250000+25000×30)×10%+50×28250×10%

　　C.(250000+25000×30)÷(1+13%)×10%+50×28250×13%×10%

　　D.(250000+25000×30)×10%+50×28250÷(1+13%)×10%

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采取賒銷和分期付款結(jié)算方式的，為“書面合同約定的收款日期”的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期的或無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為發(fā)票開具的當(dāng)天。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照使用稅率征收增值稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額;(2)“25000元”是不含稅銷售價(jià)格，不需要價(jià)稅分離。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】甲公司賒銷高爾夫球具和采取以舊換新銷售高爾夫球具的銷售價(jià)格為不含稅銷售額，故不需要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。企業(yè)在采取以舊換新(除金銀首飾外)方式銷售時(shí)，一般按照新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額;用于職工福利的高爾夫球具每套“28250元”為含稅銷售額，要進(jìn)行價(jià)稅分離，所以選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。

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