2020年初級會(huì)計(jì)職稱考試沖刺習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　2017年6月甲公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅銷售收入10 000萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除的扣除項(xiàng)目金額6 000萬元，且增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算公式中，正確的是(　)。

　　A、(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900萬元

　　B、10 000×40%=4 000萬元

　　C、(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300萬元

　　D、10 000×40%-6 000×5%=3 700萬元

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%。

　　2、多選題

　　根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　B、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　C、名勝古跡自用的土地

　　D、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

　　【答案】ABCD

　　【解析】全部屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍。

　　3、單選題

　　根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅征收管理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)

　　B、納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目全部竣工后征繳稅款

　　C、土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款

　　D、房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的坐落地

　　【答案】B

　　【解析】納稅人采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)的，對在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以預(yù)征土地增值稅。

　　4、單選題

　　根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，不正確的是(　)。

　　A、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

　　B、土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅

　　C、土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅

　　D、土地使用權(quán)未確定的，暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【答案】D

　　【解析】土地使用權(quán)未確定的，由實(shí)際使用人納稅人。

　　5、單選題

　　甲服裝廠位于M市郊區(qū)，2017年生產(chǎn)區(qū)占地面積25 000平方米，辦公區(qū)占地面積15 00平方米，生活區(qū)占地面積3 500平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為5元，計(jì)算甲服裝廠2017年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A、25 000×5=125 000元

　　B、(25 000+3 500)×5=142 500元

　　C、(25 000+1 500)×5=132 500元

　　D、(25 000+1 500+3 500)×5=150 000元

　　【答案】D

　　【解析】各項(xiàng)占地均沒有納稅減免優(yōu)惠，均應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、多選題

　　根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

　　A、省政府確認(rèn)的單位測定的面積

　　B、土地使用證書確認(rèn)的面積

　　C、由納稅人申報(bào)的面積為準(zhǔn)，核發(fā)土地使用證后做調(diào)整

　　D、稅務(wù)部門規(guī)定的面積

　　【答案】ABC

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，具體按以下辦法確定： 1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。 2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。 3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

　　7、單選題

　　某礦山企業(yè)2019年實(shí)際占地面積50萬平方米，其中采礦場占地30萬平方米，運(yùn)礦公路占地5萬平方米，其余15萬平方米為企業(yè)生產(chǎn)及辦公用地。已知企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米1.2元。則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的下列計(jì)算中正確的是(　)。

　　A、5×1.2=6萬元

　　B、15×1.2=18萬元

　　C、(30+15)×1.2=54萬元

　　D、50×1.2=60萬元

　　【答案】B

　　【解析】礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對其生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。則該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=15×1.2=18(萬元)。

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