2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺習(xí)題匯總
1、判斷題
李某的住房在地震中滅失,在他重新購(gòu)買(mǎi)住房時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。( )
對(duì)
錯(cuò)
【答案】對(duì)
【解析】因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
2、單選題
根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。
A、納稅人實(shí)際取得土地、房屋的當(dāng)天
B、納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天
C、納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
D、納稅人實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的當(dāng)天
【答案】C
【解析】契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
3、單選題
根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A、出售廠房的工廠
B、受贈(zèng)房屋的學(xué)校
C、承租商鋪的個(gè)體工商戶
D、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的市人民政府
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC,土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)D,土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅,對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅。
4、多選題
根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中應(yīng)征收土地增值稅的有( )。
A、個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)
B、企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)
C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
D、政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)
【答案】BC
【解析】個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不涉及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,不繳納土地增值稅,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;政府出讓國(guó)有土地使用權(quán),不在土地增值稅征稅范圍之內(nèi),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5、單選題
甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目,實(shí)際占地面積12 000平方米,建筑面積24 000平方米,容積率為2,甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。
A、18 000平方米
B、24 000平方米
C、36 000平方米
D、12 000平方米
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。
6、單選題
2018年12月,某工業(yè)企業(yè)利用一塊閑置的土地使用權(quán)換取某房地產(chǎn)公司的新建商品房,作為本單位的職工居住用房,同月該工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元,則下列關(guān)于該工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅收入確定的表述中,不正確的是( )。
A、該工業(yè)企業(yè)以地?fù)Q房,沒(méi)有取得收入,不用繳納土地增值稅
B、該工業(yè)企業(yè)以地?fù)Q房,取得實(shí)物收入,需要繳納土地增值稅
C、該工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓,需要繳納土地增值稅
D、該工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),需要繳納土地增值稅
【答案】A
【解析】該企業(yè)以地?fù)Q房,雖然沒(méi)有取得貨幣收入,但是取得了實(shí)物收入并且發(fā)生了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移,所以該企業(yè)應(yīng)該繳納土地增值稅。
7、單選題
2017年5月,某國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購(gòu)置的一棟辦公樓,取得收入10 000萬(wàn)元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),相關(guān)稅費(fèi)115萬(wàn)元,2009年購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款8 000萬(wàn)元,辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。
A、400萬(wàn)元
B、1 485萬(wàn)元
C、1 490萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
【答案】B
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用,以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=12 000×70%=8 400(萬(wàn)元);增值額=10 000-8 400-115=1 485(萬(wàn)元)。
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