2020年初級會計職稱考試沖刺習題匯總

　　1、單選題

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫減按10%稅率征收個人所得稅的是(　)。

　　A、周某出租機動車取得的所得

　　B、夏某出租住房取得的所得

　　C、林某出租商鋪取得的所得

　　D、劉某出租電子設(shè)備取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】選項B，從2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅;選項A(出租機動車取得的所得)、選項C(出租商鋪取得的所得)、選項D(出租電子設(shè)備取得的所得)屬于財產(chǎn)租賃所得，稅率為20%。

　　2、多選題

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除項目的有(　)

　　A、基本醫(yī)療保險

　　B、基本養(yǎng)老保險

　　C、住房公積金

　　D、首套住房貸款利息支出

　　【答案】ABC

　　【解析】專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;選項D屬于專項附加扣除。

　　3、單選題

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，自2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年計算應納稅所得額時予以稅前扣除，該限額為(　)。

　　A、4 000元/年

　　B、4 800元/年

　　C、3 500元/年

　　D、2 400元/年

　　【答案】D

　　4、單選題

　　張某為境內(nèi)上市公司的職員，張某12月份除了工資之外，取得全年一次性獎金60 000元，全年一次性獎金選擇單獨計稅，已知應納稅所得額不超過3 000元的部分，適用稅率3%，超過3 000元至12 000元的部分，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。則張某12月份取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為(　)。

　　A、4 790 元

　　B、4 300 元

　　C、5 000 元

　　D、5 790 元

　　【答案】D

　　【解析】全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)，60 000÷12=5000(元)，適用的稅率10%，速算扣除數(shù)210，張某取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=60 000×10%-210=5 790(元)。

　　5、單選題

　　某個體工商戶2018年的營業(yè)收入為600萬元，銷售成本200萬;實際支出廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為100萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算2018年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是(　)。

　　A、40萬元

　　B、60萬元

　　C、90萬元

　　D、100萬元

　　【答案】C

　　【解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該個體工商戶2018年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用的扣除限額=600×15%=90(萬元);實際支出100萬元;則在計算2018年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為90萬元。

　　6、單選題

　　2019年3月，王某于某商場購物時取得一張有獎發(fā)票，獲得中獎收入2 000元。計算王某取得該收入應當繳納的個人所得稅的下列算式中，正確的是(　)。

　　A、0元

　　B、2 000×20%=400元

　　C、(2 000-800)×20%=240元

　　D、2 000×(1-20%)×20%=320元

　　【答案】B

　　【解析】個人取得有獎發(fā)票中獎收入按照偶然所得繳納個人所得稅，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的暫免個人所得稅。超過800元的全額繳納個人所得稅。

　　7、單選題

　　某保險代理人鄭某2019年3月與北京某家保險公司簽約，提供兼職代理業(yè)務(wù)，其5月份取得傭金收入5萬元、獎勵費收入1萬元，支付地方稅費及附加2 500元。下列關(guān)于鄭某取得傭金收入繳納個人所得稅的說法中，正確的是(　)。

　　A、鄭某的傭金收入應按照“工資、薪金所得”計算征稅

　　B、鄭某取得獎勵費收入并非傭金，因此不繳納個人所得稅

　　C、鄭某支付的地方稅費及附加，可以在計算個人所得稅時扣除

　　D、鄭某在稅前扣除的展業(yè)成本，為傭金收入5萬元的25%

　　【答案】C

　　【解析】保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。選項B，收入包括傭金收入、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入。

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