2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　某企業(yè)是增值稅一般納稅人，4月受托加工甲類高檔化妝品20件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價(jià)為28 250元/件;受托加工乙類高檔化妝品5件，成本為85 000元，加工費(fèi)為20 000元，受托方不銷售乙類高檔化妝品。已知高檔化妝品的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%;該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額為(　)。

　　A、28 250×20×15%+(85 000+20 000)÷(1-15%)×15%=103 279.41元

　　B、28 250÷(1+13%)×20×15%+(85 000+20 000)×15%=90 750元

　　C、28 250×20×15%+(85 000+20 000)×15%=100 500元

　　D、28 250÷(1+13%)×20×15%+(85 000+20 000)÷(1-15%)×15%=93 529.41萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲類高檔化妝品的應(yīng)稅銷售額=28 250÷(1+13%)×20=500 000(元)。 甲類高檔化妝品的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=500 000×15%=75 000(元)。 (2)乙類高檔化妝品的應(yīng)稅銷售額=(85 000+20 000)÷(1-15%)=123 529.41(元)。 乙類高檔化妝品的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=123 529.41×15%=18 529.41(元)。 (3)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=75 000+18 529.41=93 529.41(元)。

　　2、單選題

　　某汽車貿(mào)易公司2019年11月從國(guó)外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬(wàn)元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是(　)。

　　A、(50×28)×(1+20%)÷(1-25%)×25%=560萬(wàn)元

　　B、(50×28)÷(1-25%)×25%=466.67萬(wàn)元

　　C、(50×28)×(1+20%)×25%=420萬(wàn)元

　　D、(50×28)×20%÷(1-25%)×25%=93.33萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=50×28×20%=280(萬(wàn)元); (2)組成計(jì)稅價(jià)格=(50×28+280)÷(1-25%)=2 240(萬(wàn)元); (3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2 240×25%=560(萬(wàn)元)。

　　3、單選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是(　)。

　　A、外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B、外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　C、外購(gòu)已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

　　D、外購(gòu)已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

　　【答案】B

　　【解析】準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除范圍包括：(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購(gòu)已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品;(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(8)外購(gòu)已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;(9)外購(gòu)已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

　　4、多選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　)。

　　A、采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　C、采取預(yù)收款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

　　D、報(bào)關(guān)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【答案】ABD

　　【解析】采取預(yù)收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　5、單選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是(　)。

　　A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅

　　C、出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其報(bào)關(guān)進(jìn)口地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退還的消費(fèi)稅稅款

　　D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【答案】B

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退還的消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6、判斷題

　　消費(fèi)稅納稅人以15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，不包括15日的納稅期。

　　7、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有(　)

　　A、在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　B、在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的一人有限責(zé)任公司

　　C、在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的社會(huì)團(tuán)體

　　D、外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的分公司

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。依照規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)A繳納個(gè)人所得。

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