2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺習(xí)題匯總

　　1、多選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有(　)。

　　A、采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B、采取分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　C、采取預(yù)收款方式租賃有形動(dòng)產(chǎn)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D、委托他人代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天

　　【答案】BCD

　　【解析】采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　2、判斷題

　　固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院、稅務(wù)部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3、單選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售房屋

　　B、百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

　　C、超市向消費(fèi)者個(gè)人銷售紅酒

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向一般納稅人提供咨詢服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;(2)選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　4、多選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于消費(fèi)稅納稅人的有(　)。

　　A、生產(chǎn)銷售小汽車的企業(yè)

　　B、進(jìn)口汽車輪胎的企業(yè)

　　C、委托加工木制一次性筷子的個(gè)體工商戶

　　D、零售化妝品的商場(chǎng)

　　【答案】AC

　　【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)B，輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)BD不屬于消費(fèi)稅納稅人。

　　5、判斷題

　　酒廠將自產(chǎn)的5箱普通白酒移送到該廠外的營(yíng)銷機(jī)構(gòu)，用于獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)員工，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

　　6、多選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ABC

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　　7、單選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B、零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

　　C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾

　　D、進(jìn)口環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的小汽車

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

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