2020年初級會計(jì)職稱考試沖刺習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　某商場為增值稅一般納稅人，10月份售出甲產(chǎn)品80套，含稅金額9 492元，另外為回饋老客戶，當(dāng)月無償贈送乙商品80套(每套含稅價(jià)格16.95元)，則該商場當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為(　)。

　　A、9 492×13%+16.95×80÷(1+13%)×13%=1 389.96元

　　B、(9 492+16.95×80)÷(1+13%)×13%=1 248元

　　C、9 492÷(1+13%)×13%=1 092元

　　D、(9 492+16.95×80)×13%=1 410.24元

　　【答案】B

　　【解析】無償贈送的商品要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。則該商場當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=(9 492+16.95×80)÷(1+13%)×13%=1 248(元)。

　　2、單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型冰箱50臺，每臺含稅價(jià)格5 650元;采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收回的舊冰箱每臺作價(jià)226元，實(shí)際每臺收取款項(xiàng)5 424元。計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A、[50×5 650+20×(5 424-226)]×13%=50 239.8元

　　B、(50×5 650+20×5 424)÷(1+13%)×13%=44 980元

　　C、(50+20)×5 650÷(1+13%)×13%=45 500元

　　D、(50×5 650+20×5 424)×13%=50 827.4元

　　【答案】C

　　【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。同時含稅價(jià)格要做不含稅的換算。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的表述中，正確的是(　)。

　　A、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)為銷售額

　　B、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　C、直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額

　　D、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額;選項(xiàng)D，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

　　4、多選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有(　)。

　　A、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　B、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D、國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核“增值稅扣稅憑證”。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證和符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

　　5、單選題

　　某建材商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售給某大型建材公司建材一批，收取全部現(xiàn)金為131 200元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票;當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1 000元，已知增值稅稅率為13%，征收率為3%，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為(　)。

　　A、131 200÷(1+13%)×13%=15 093.81元

　　B、131 200÷(1+3%)×3%-1 000=2 821.36元

　　C、131 200÷(1+13%)×13%-1 000=14 093.81元

　　D、131 200÷(1+3%)×3%=3 821.36元

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計(jì)征增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，該建材商店應(yīng)交增值稅稅額=131 200÷(1+3%)×3%=3 821.36(元)。

　　6、單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為116萬元，繳納關(guān)稅11.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A、116×13%=15.08萬元

　　B、(116+11.6)×13%=16.588萬元

　　C、116÷(1+13%)×13%=13.35萬元

　　D、(116+11.6)÷(1+13%)×13%=14.68萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率;組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。則甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=(116+11.6)×13%=16.588(萬元)。

　　7、多選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，免征增值稅的有(　)。

　　A、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

　　B、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

　　C、婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務(wù)

　　D、火葬場提供的殯葬服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核“營改增試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定”。

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