2020初級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2015年?duì)I業(yè)收入為1 500萬元，廣告費(fèi)支出為52萬元。2014年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬元，則2015年稅前準(zhǔn)允扣除的廣告費(fèi)是(　)萬元。

　　A、52

　　B、142

　　C、135

　　D、225

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2015年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1 500×15%=225(萬元)，實(shí)際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)173萬元，2014年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元小于173萬元，超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬元可以在本年全部扣除。則2015年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬元)。

　　2、單選題

　　某外商投資企業(yè)2016年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的應(yīng)納稅所得額為45萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　)。

　　A、11.25萬元

　　B、11.3萬元

　　C、12.45萬元

　　D、12.25萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12% =40×12%=4.8(萬元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈=4.8萬元，納稅調(diào)增額=5-4.8=0.2(萬元)。應(yīng)納稅額=(45+0.2)×25%=11.3(萬元)。

　　3、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有(　)。

　　A、企業(yè)所得稅稅款

　　B、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出

　　C、按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

　　D、為連續(xù)生產(chǎn)購買原材料發(fā)生的合理借款費(fèi)用

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)為連續(xù)生產(chǎn)購買原材料發(fā)生的合理借款費(fèi)用，不需要資本化，準(zhǔn)予扣除。

　　4、單選題

　　境內(nèi)公司向乙境外公司支付1 000萬股息，境內(nèi)企業(yè)所得稅稅率25%，境外乙公司預(yù)提10%企業(yè)所得稅，甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅計(jì)算正確的是(　)。

　　A、1 000×10%=100

　　B、1 000×(1-25%)×10%=75

　　C、1 000×(1-25%)×50%×10%=37.5

　　D、1 000×25%=25

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 (1)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以“收入全額”為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅額=1 000×10%=100(萬元)。

　　5、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊扣除的有()。

　　A、未投入使用的食堂

　　B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　D、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　6、判斷題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。(　)

　　對

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊：停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　7、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)無形資產(chǎn)中，可以計(jì)算攤銷費(fèi)用稅前扣除的是(　)。

　　A、自創(chuàng)商譽(yù)

　　B、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的資本化支出

　　C、自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)

　　D、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算推銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

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