2020初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物銷售，不適用10%增值稅的稅率的是(　)。

　　A、食用植物油

　　B、暖氣、熱水

　　C、養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

　　D、電動汽車

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 電動汽車不適用低稅率10%，應(yīng)按增值稅稅率16%執(zhí)行。

　　2、多選題

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

　　A、商品混凝土

　　B、以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦

　　C、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　D、自來水

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。因此選項(xiàng)B錯誤。

　　3、單選題

　　某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年9月，取得廣告設(shè)計不含稅價款530萬元，獎勵費(fèi)收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、15.8

　　B、16.12

　　C、16.1

　　D、14.3

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-16=16.1(萬元)。獎勵費(fèi)屬于向購買方收取的價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。

　　4、多選題

　　對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有(　)。

　　A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

　　B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C、無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

　　D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

　　5、判斷題

　　納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后36個月內(nèi)不得變更。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

　　6、單選題

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是(　)。

　　A、外購的商品用于集體福利

　　B、因自然災(zāi)害造成的購進(jìn)原材料損失

　　C、接受旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　D、屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 外購的商品用于集體福利是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣，在自然災(zāi)害的損失是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。規(guī)定接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法征稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7、單選題

　　某運(yùn)輸公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年10月，取得含稅運(yùn)輸收入53萬元，賠償金收入5.3萬元;購買汽車用汽油，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款5.58萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

　　A、1.7

　　B、1.54

　　C、1.12

　　D、0.96

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=[(53+5.3)÷(1+3%)]×3%=1.7(萬元)。賠償金屬于向購買方收取的價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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