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2020會(huì)計(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題:企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

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2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)習(xí)題匯總

  【單選題】

  甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬(wàn)元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元,已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲公司在計(jì)算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為(  )。(2016年)

  A.6萬(wàn)元

  B.5萬(wàn)元

  C.4.97萬(wàn)元

  D.3.6萬(wàn)元

  【答案】D

  【解析】(1)本題僅交待了一項(xiàng)收入——銷售貨物收入1000萬(wàn)元;銷售貨物收入屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入;因此,本題的銷售(營(yíng)業(yè))收入為1000萬(wàn)元。(2)限額1=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=1000×5‰=5(萬(wàn)元),限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬(wàn)元),限額2<限額1,按限額2扣除,即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。(3)由于實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未能全額在稅前扣除,如果使用間接法計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額需要納稅調(diào)整,納稅調(diào)增額=6-3.6=2.4(萬(wàn)元),具體處理參考下圖:

2020會(huì)計(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題:企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

 

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