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　　(判斷題)納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　(單選題)某橡膠制品廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售生活用橡膠制品116萬元(含稅)，銷售避孕用具50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.4萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當月應納增值稅是(　)萬元。

　　A.13.87

　　B.11.73

　　C.18.13

　　D.9.6

　　【答案】B

　　【解析】納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額=6.4×50÷[116÷(1+16%)+50]=2.13(萬元)，應納稅額=116÷(1+16%)×16%-(6.4-2.13)=11.73(萬元)。

　　(單選題)根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的是(　)。

　　A.購進生產用電力所支付的增值稅款

　　B.購進用于個人消費的材料所支付的增值稅款

　　C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

　　D.購進用于集體福利所支付的增值稅款

　　【答案】A

　　【解析】用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

　　(多選題)根據增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A.外購貨物用于個人消費

　　B.生產應稅產品購入的原材料

　　C.因管理不善變質的庫存購進商品

　　D.因管理不善被盜的產成品所耗用的購進原材料

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產不得抵扣進項稅;選項B，正常的連續(xù)生產過程領用原材料，可以抵扣進項稅;選項CD，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得抵扣進項稅，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

　　(多選題)根據增值稅法律制度的規(guī)定，某生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A.購買涂料裝修會議室發(fā)生的進項稅額

　　B.購買用于生產應稅貨物的設備所發(fā)生的進項稅額

　　C.購買原材料用于生產免稅產品所發(fā)生的進項稅額

　　D.購買原材料因管理不善被盜所發(fā)生的進項稅額

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB屬于可以抵扣進項稅額的情形。

　　(判斷題)納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經支付貨款，其取得的海關進口增值稅專用繳款書均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。(　)

　　【答案】√

　　【解析】納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經支付貨款，其取得的海關進口增值稅專用繳款書均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

　　【多選題】

　　根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于個人所得稅免稅項目的是( )。

　　A.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

　　B.軍人的轉業(yè)費、復員費

　　C.被拆遷人取得的拆遷補償款

　　D.獲得縣級體育比賽一等獎獎金

　　【答案】D【解析】　　省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅、減稅項目”知識點進行考核】

　　【多選題】

　　根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有( )。

　　A.保險賠款

　　B.勞動分紅

　　C.國家發(fā)行的金融債券利息

　　D.軍人轉業(yè)費

　　【答案】ACD【解析】　　保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、退休工資和軍人轉業(yè)費、復員費屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　【該題針對“個人所得稅稅收優(yōu)惠—免稅、減稅項目”知識點進行考核】

　　(單選題)根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免征增值稅范圍的是(　)。

　　A.殘疾人組織直接進口的殘疾人專用物品

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額為2萬元

　　C.提供婚姻介紹服務

　　D.提供國際運輸服務

　　【答案】D

　　【解析】選項AC，免征增值稅;選項B，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含)的，免征增值稅;選項D，應適用零稅率。

　　(單選題)下列項目可以免征增值稅的是(　)。

　　A.商場銷售農產品

　　B.殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務

　　C.外國企業(yè)無償援助的進口設備

　　D.張某銷售自己使用過的舊家具

　　【答案】D

　　【解析】稅法規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產的農產品，免征增值稅;對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅，對殘疾人組成的福利工廠提供的上述勞務，沒有免稅的規(guī)定;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，才可免征增值稅。

　　(多選題)下列選項中，可以免征增值稅的有(　)。

　　A.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入

　　B.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者

　　C.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務

　　D.銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠。選項D，銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得的利息收入，應全額計征增值稅。

　　(多選題)根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅免稅項目的有(　)。

　　A.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

　　B.其他個人銷售自己使用過的物品

　　C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產

　　D.一般納稅人銷售購進的農產品

　　【答案】AB

　　【解析】選項C中需要減按2%的征收率征收增值稅;選項D中按低稅率10%計征增值稅。

　　(判斷題)上市公司進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　(單選題)下列關于消費稅征收范圍的表述中，不正確的是(　)。

　　A.納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅

　　B.納稅人將自產自用的應稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費稅

　　C.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費稅

　　D.卷煙在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。

　　(單選題)下列業(yè)務中應繳納消費稅的是(　)。

　　A.委托加工的糧食白酒(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格銷售的

　　B.自產自用的小汽車，用于連續(xù)生產豪華小汽車

　　C.委托個體經營者加工的高檔化妝品，委托方收回后用于連續(xù)加工

　　D.自產子午線輪胎，用于在建工程車輛的

　　【答案】C

　　【解析】委托個體經營者加工的化妝品，稅法規(guī)定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。

　　(多選題)根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

　　B.納稅人自產自用應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

　　D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為其他個人和個體工商戶的除外

　　【答案】ABD

　　【解析】消費稅選擇生產、零售或進口某一環(huán)節(jié)一次征收，而不在各個流轉環(huán)節(jié)多次征收。(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;(2)納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅;(3)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人、個體的除外);(4)委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

　　(多選題)下列關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的說法中正確的有(　)。

　　A.金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的一律從高適用稅率征收消費稅

　　C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　D.帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅;選項D，應按“受托方”銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(判斷題)煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，應繳納消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】煙草批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不屬于批發(fā)，不加征消費稅。

　　(單選題)根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

　　A.雪茄煙

　　B.高檔化妝品

　　C.催化料

　　D.購進的貨車改裝生產的衛(wèi)星通信車

　　【答案】D

　　【解析】自2012年11月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應當征收消費稅。對于企業(yè)購進貨車或箱式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　(單選題)根據消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是(　)。

　　A.電動汽車

　　B.高爾夫車

　　C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

　　D.雪地車

　　【答案】C

　　【解析】用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

　　(多選題)根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于消費稅征收范圍的有(　)。

　　A.原電池

　　B.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油

　　C.高爾夫車

　　D.氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車

　　【答案】AB

　　【解析】小汽車屬于消費稅的征稅范圍，高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。自2014年12月1日起，調整現(xiàn)行消費稅政策，取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車消費稅。

　　(多選題)根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，征收消費稅的有(　)。

　　A.煙絲

　　B.成套化妝品

　　C.汽油

　　D.木制衛(wèi)生筷子

　　【答案】ABCD

　　【解析】衛(wèi)生筷子即為木制一次性筷子。

　　(判斷題)購進中型商務客車改裝生產的汽車不征收消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】對于購進的中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。

　　(單選題)根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應并入應稅消費品銷售額的是(　)。

　　A.向購買方收取的手續(xù)費

　　B.向購買方收取的價外基金

　　C.向購買方收取的增值稅稅款

　　D.向購買方收取的消費稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

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