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　　【考點】不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　【注意】涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。如果是既用于上述不允許抵扣項目又用于抵扣項目的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

　　(2)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(3)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　(4)非正常損失

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　【注意】因不可抗力造成的非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額可抵扣。

　　(5)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值或無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　(6)已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

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