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　　【考點(diǎn)】增值稅銷(xiāo)售額的確定

　　1、價(jià)外費(fèi)用

　　價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　【注意】包裝物押金不屬于價(jià)外費(fèi)用。

　　2、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定

　　商業(yè)折扣①銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)稅

　�、趯⒄劭垲~另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額

　　以舊換新①一般貨物：按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

　　②金銀首飾：應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款征收增值稅

　　還本銷(xiāo)售還本銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不能扣除還本支出

　　以物易物雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　3、包裝物押金的處理

　　酒類(lèi)包裝物押金其他酒類(lèi)(如白酒)收取時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

　　啤酒、黃酒收取時(shí)不征稅合同逾期或12個(gè)月以上并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

　　非酒類(lèi)包裝物押金

　　4、營(yíng)改增行業(yè)銷(xiāo)售額的規(guī)定——差額計(jì)稅的

　　業(yè)務(wù)種類(lèi)銷(xiāo)售額的確定

　　金融商品轉(zhuǎn)讓賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)的余額

　　經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額

　　航空運(yùn)輸企業(yè)不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額

　　納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額

　　旅游服務(wù)(選擇差額計(jì)稅的)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額。

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