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2022年初級會計實務知識點:所得稅費用的賬務處理

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2022年初級會計《會計實務》知識點匯總

  知識點:所得稅費用的賬務處理

  (一)所得稅費用的計算

  所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

  其中,遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

  期末,應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤” 科目,貸記“所得稅費用”科目,結轉后,“所得稅費用”科目應無余額。

  (二)所得稅費用相關分錄

  借:所得稅費用

  貸:應交稅費——應交所得稅(當期所得稅)

  遞延所得稅資產(增加在借方)

  遞延所得稅負債(減少在借方)

  期末,結轉所得稅費用

  借:本年利潤

  貸:所得稅費用

  【例題-單選題】A公司2019年度利潤總額為500萬元,無納稅調整事項,遞延所得稅負債年初數為20萬元,年末數為30萬元,遞延所得稅資產年初數為15萬元,年末數為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素,A公司2019年度所得稅費用為( )萬元。

  A.140

  B.125

  C.110

  D.126.25

  【答案】A。解析:在無納稅調整事項的情況下,企業(yè)的利潤總額與應納稅所得額相等。遞延所得稅不影響應交所得稅的計算。因此A公司2019年度應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125(萬元),所得稅費用=125+(30-20)-(10-15)=140萬元。

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