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2022經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)：增值稅稅率

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2022初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【增值稅稅率】

種類 具體范圍

1.基本稅率
13%		 （1） 一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》另有規(guī)定外
（2） 一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)
（3） 一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)






2.低稅率





9%		 （1） 糧食、食用植物油。糧食包括稻谷、大米、大豆、小麥、雜糧、鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經(jīng)過加工的面粉（各種花式面粉除外）。
（2） 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（3） 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物
（4） 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
（5） 農(nóng)產(chǎn)品（各種植物、動(dòng)物的“初級(jí)”產(chǎn)品），包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、巴士殺菌乳、滅菌乳
（6） 二甲醚
（7） 食用鹽


3.營改增稅率
9%		 一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)
產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%		 一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服
務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

4.零稅率		 （1） 出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外
（2） 國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)
（3） 向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)等



5.征收率 3%
小規(guī)模納稅人		 除特殊的銷售行為（如銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、取得的
不動(dòng)產(chǎn)等），及進(jìn)口貨物外的應(yīng)稅行為

一般納稅人
暫按3%
貨物
（1） 寄售商店代銷寄售物品
（2） 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品


選擇3%		 自產(chǎn)貨物 水、電、生物制品、建筑材料

服務(wù)		 公共交通運(yùn)輸、動(dòng)漫類、電影放映、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、
收派、文化體育、符合條件的有形動(dòng)產(chǎn)租賃
【提示】選擇簡易辦法后，“36 個(gè)月”內(nèi)不得變更



6.征收率 3%
減按 2%
一般納稅人		 銷售自己使用過的“購入時(shí)未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅”（2008 年 12 月 31 日以前）
的固定資產(chǎn)
銷售舊貨

小規(guī)模納稅人		 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
銷售舊貨




7.征收率 5%
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)		 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅方法
小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)		 一般納稅人轉(zhuǎn)讓或出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡
易計(jì)稅方法計(jì)稅
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓或出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

 

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