2022初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)匯總

　　初級會計考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識點(diǎn)及例題

　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算分為從價計征、從量計征和從價從量復(fù)合計征三種方法。以下分三種情況介紹銷售額的確定。

　　1.從價計征

　　(1)一般銷售的銷售額：

　　【提示】價外費(fèi)用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項，代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

　　【提示】但下列項目不包括在銷售額內(nèi)：

　�、偻瑫r符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

　　(2)含增值稅銷售額的換算。其換算公式為：

　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　【提示】消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但是含有消費(fèi)稅的銷售額。

　　【例題·判斷題】紅酒生產(chǎn)企業(yè)銷售紅酒收取的包裝物押金應(yīng)并入紅酒銷售額，征收消費(fèi)稅。( )

　　【答案】√。解析：除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品在銷售的同時收取的包裝物押金，在收取時就并入銷售額，征收消費(fèi)稅。

　　2.從量計征的銷售數(shù)量

　　(1)銷售數(shù)量的具體規(guī)定：

　�、黉N售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

　�、谧援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

　�、畚屑庸�(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　�、苓M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　(2)從量定額的換算標(biāo)準(zhǔn)。

　　為了規(guī)范不同產(chǎn)品的計量單位，以準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，《消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定了噸與升兩個計量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.銷售額和銷售數(shù)量確定的特殊規(guī)則：

　　(1)納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計稅價格。其核定權(quán)限規(guī)定如下：

　　①卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案。

　　②其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。

　�、圻M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由海關(guān)核定。

　　(2)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　(3)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　(4)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

　　(5)包裝物押金：

　　【提示】對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

　　(6)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　�、賹蠕N售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚。分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的并在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅：在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　�、诮疸y首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

　　③金銀首飾連同包裝物銷售的無論包裝是否單獨(dú)計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計征消費(fèi)稅。

　�、軒Я霞庸さ慕疸y首飾應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(7)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

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