2020年初級會計職稱《會計實務(wù)》知識點匯總

　　【主要內(nèi)容】

　　財產(chǎn)清查

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級會計實務(wù)》第一章 會計概述

　　【知識詳解】

　　知識點1：財產(chǎn)清查概述

　　財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

　　(一)財產(chǎn)清查的種類

　　財產(chǎn)清查按照清查范圍：全面清查和局部清查

　　按照清查的時間：定期清查和不定期清查

　　按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)：內(nèi)部清查和外部清查

　　具體內(nèi)容后面詳解：

　　1.按照清查范圍分類

　　2.按照清查的時間分類

　　3.按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類

　　(二)財產(chǎn)清查的一般程序

　　財產(chǎn)清查既是會計核算的一種專門方法，又是財產(chǎn)物資管理的一項重要制度。企業(yè)必須有計劃、有組織地進行財產(chǎn)清查。

　　財產(chǎn)清查的一般程序為：

　　(1)建立財產(chǎn)清查組織;(建組)

　　(2)組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量;(學(xué)習(xí))

　　(3)確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù);(范圍)

　　(4)制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準備;(方案)

　　(5)清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行;(原則：先數(shù)量、后質(zhì)量)

　　(6)填制盤存清單;(登記)

　　(7)根據(jù)盤存清單，填制實物、往來賬項清查結(jié)果報告表。(報告)

　　知識點2：財產(chǎn)清查的方法與處理

　　(一)財產(chǎn)清查的方法

　　1.貨幣資金的清查方法

　　(1)庫存現(xiàn)金的清查

　　庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法。庫存現(xiàn)金清查一般由主管會計或財務(wù)負責(zé)人和出納人員共同清點出各種紙幣的張數(shù)和硬幣的個數(shù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點報告表。對庫存現(xiàn)金進行盤點時，出納人員必須在場。

　　【小新點】出納和領(lǐng)導(dǎo)一起點(互相監(jiān)督)，出納必在。

　　(2)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額(一般月末進行)。將截止到清查日所有銀行存款的收付業(yè)務(wù)都登記入賬后，對發(fā)生的錯賬、漏賬應(yīng)及時查清更正，再與銀行的對賬單逐筆核對。

　　如果二者余額不相符，則可能有錯誤或存在未達賬項：

　　所謂未達賬項，企業(yè)與銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬款。

　　①企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項。(企>銀)

　�、谄髽I(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項。(企<銀)

　�、坫y行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項。(企<銀)

　�、茔y行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項。(企>銀)

　　【小新點】收大、付小。

　　如果存在未達賬項，就應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)整雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。

　　銀行存款的清查按以下步驟進行：

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。其計算公式如下：

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【提示1】如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等，該余額為企業(yè)可以實際動用的余額。

　　【提示2】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

　　2.實物資產(chǎn)的清查方法

　　實物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實物資產(chǎn)的清查就是對實物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上進行的清查。

　　數(shù)量清查方法：

　　(1)實地盤點法：實地盤點法適用范圍較廣，在多數(shù)財產(chǎn)物資清查中都可以采用。

　　(2)技術(shù)推算法：又稱估推法，技術(shù)推算法只適用于成堆量大而價值不高，逐一清點的工作量和難度較大的財產(chǎn)物資的清查。

　　質(zhì)量檢查方法：物理方法、化學(xué)方法等(了解)。

　　在實物清查過程中，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。盤存單的既是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。

　　【小新點】保管人和點數(shù)人相互監(jiān)督。

　　如何明確經(jīng)濟責(zé)任：簽章。

　　3.往來款項的清查方法

　　往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。

　　往來款項查清以后，將清查結(jié)果編制“往來款項清查報告單”，填列各項債權(quán)、債務(wù)的余額。對于有爭執(zhí)的款項以及無法收回的款項，應(yīng)在報告單上詳細列明情況，并及時采取措施，避免或減少壞賬損失。

　　【小新點】發(fā)函詢證，有爭議、拿不回來的列明情況。

　　(二)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理(具體賬務(wù)處理第二章學(xué))

　　財產(chǎn)清查產(chǎn)生的損溢，企業(yè)應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準，在對外提供財務(wù)報表時，先按相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說明;其后如果批準處理的金額與已處理金額不一致的，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)。

　　【小新點】

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