2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　【主要內(nèi)容】

　　會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法

　　【所屬章節(jié)】

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 會(huì)計(jì)概述

　　【知識(shí)詳解】

　　知識(shí)點(diǎn)1 ：會(huì)計(jì)科目

　　(一)會(huì)計(jì)科目

　　1. 概念：簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

　　2. 分類：會(huì)計(jì)科目可以按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進(jìn)行分類。

　　【回憶】

　　(1)按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：

　　經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(六要素)

　�。�2）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

　　(二)賬戶

　　1. 概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

　　【小新點(diǎn)】會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系

　　科目：名稱

　　賬戶：載體

　　設(shè)置會(huì)計(jì)科目—— 開(kāi)設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶

　　2. 分類：(與科目分類一致)

　　(1)根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶;

　　(2)根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系 ，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

　　3. 賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，因此必須具有一定的結(jié)構(gòu)。

　　因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)不外乎增減兩種，賬戶結(jié)構(gòu)也分為左右兩個(gè)基本部分，一方登記增加，一方登記減少。

　　【注意】具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于記賬方法和該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

　　期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　【鏈接】復(fù)式記賬法

　　1. 概念：復(fù)式記賬法，是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。

　　2. 分類：復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

　　借貸記賬法概念 ：是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

　　【提示】我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬。

　　知識(shí)點(diǎn)2 ：借貸記賬法

　　(一)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

　　借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額 。

　　【注意】具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。

　　通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加記“借”方，減少記“貸”方;負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記“貸”方，減少記“借”方。

　　【提示】備抵賬戶正好相反。(如壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊等)

　　【小新點(diǎn)】資成費(fèi)借加貸減，收負(fù)所借減貸加，備抵相反。

　　【小新點(diǎn)】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用-成本)

　　移項(xiàng)得：資產(chǎn)+成本+費(fèi)用=收入+負(fù)債+所有者權(quán)益

　　口訣：資成費(fèi)借加貸減，收負(fù)所借減貸加

　　1. 資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

　　(1)借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方。

　　【小新點(diǎn)】余額一般在表示在增加的一方。

　　(2)期末余額計(jì)算公式：

　　期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　【小新點(diǎn)】“增加”正號(hào)，“減少”負(fù)號(hào)。

　　2. 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

　　(1)借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

　　【小新點(diǎn)】余額一般在表示在增加的一方。

　　(2)期末余額計(jì)算公式：

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　【小新點(diǎn)】“增加”正號(hào)，“減少”負(fù)號(hào)。

　　(二)借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)則。

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

　　(三)借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

　　1. 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

　　2. 會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(科目)及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

　　【提示】在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。

　　3. 會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　(1)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　(2)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上是由若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合而成(可以分解)，具體由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。(后續(xù)課程將深入接觸)

　　(四)借貸記賬法下的試算平衡

　　試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

　　1. 試算平衡的分類(后面詳解)

　　(1)發(fā)生額試算平衡

　　(2)余額試算平衡

　�、侔l(fā)生額試算平衡

　　發(fā)生額試算平衡，是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸，借貸必相等”。

　�、谟囝~試算平衡

　　余額試算平衡，是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡，即：

　　全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)

　　余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

　　2. 試算平衡表的編制

　　試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。

　　試算平衡只是通過(guò)借貸金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額均借貸平衡)

　　如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確，但有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。

　　【提示】不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤包括：

　　(1)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡;

　　(2)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡;

　　(3)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡;

　　(4)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡;

　　(5)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;

　　(6)某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。

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