>>>>>2019年一級造價(jià)工程師《各科目》考試真題及答案匯總>>>>>

　　試題一: (20分)

　　某企業(yè)投資新建一項(xiàng)目， 生產(chǎn)一種市場需求較大的產(chǎn)品。項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下:1.項(xiàng)目建設(shè)投資估算為1600萬元(含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅112萬元)，建設(shè)期1年，

　　使用年限運(yùn)營期8年。建設(shè)投資(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)8年，殘值奉4%，按直線法折舊。

　　2. 項(xiàng)目流動資金估算為200萬元，運(yùn)營期第1年年初投入，全部回收。

　　.項(xiàng)目資金來源為自有資金和貸款，建設(shè)投資貸款利率為8%

　　動資金貸款利率為5% (按年計(jì)息)。建設(shè)投資貸款的還款方式為運(yùn)營期前4年等額還本、利息照付方式。

　　4.項(xiàng)目正常年份的設(shè)計(jì)產(chǎn)能為10萬件，運(yùn)營期第1年的產(chǎn)能為正常年份產(chǎn)能的70%。目前市場同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格約為65~75元/件。5. 項(xiàng)目資金投入、收益及成本等基礎(chǔ)測算數(shù)據(jù)見表1.1。

　　6.該項(xiàng)目產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，增值稅附加綜合稅率為10%，所得稅稅率為25%。

　　表1.1項(xiàng)目資金投入、收益及成本表 單位：萬元

　　問題：

　　1.【題干】列式計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)期貸款利息及年固定資產(chǎn)折舊額。

　　【答案】(1)建設(shè)期利息：1000/2×8%=40萬元

　　(2)年折舊額=(1600-112+40)×(1 - 4%)/8=183.36萬元

　　2.【題干】若產(chǎn)品的不含稅銷售單價(jià)確定為65元/件，列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營期第1年的增值稅、稅前利潤，所得稅，稅后利潤。

　　【答案】(1)營業(yè)收入=7×65=455萬元

　　(2)增值稅

　　455×13%-14-112= -66.85萬元 < 0

　　所以應(yīng)納增值稅為0萬元

　　(3)增值稅附加：0萬元

　　(4)總成本費(fèi)用=210-14+183.36+1040×8%+100×5%=467.56萬元

　　(5)稅前利潤=455-0-467.56= -12.56萬元

　　(6)應(yīng)納所得稅：0萬元

　　3.【題干】若企業(yè)希望項(xiàng)目運(yùn)營期第1年不借助其他資金來源能夠滿足建設(shè)投資貸款還款要求，產(chǎn)品的不含稅銷售單價(jià)至少應(yīng)確定為多少?

　　【答案】

　　此問是關(guān)于盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算問題。

　　解題思路有2條，思路1為常規(guī)做法，使用稅后利潤支付銀行本金。

　　需要按照順序計(jì)算所得稅，稅后利潤，利息等數(shù)額。

　　稅后利潤+折舊+利息=支付本金+利息。

　　(1)營業(yè)收入=7x萬元

　　增值稅為價(jià)外稅，附加稅是總成本費(fèi)用。根據(jù)第2問，暫估增值稅=0，則附加稅=0，但是此做法有風(fēng)險(xiǎn)，需要確定單價(jià)以后驗(yàn)算，否則會漏掉附加稅對總成本的影響，也就影響了稅后利潤。

　　(2)總成本費(fèi)用：467.56萬元(第2問中已經(jīng)計(jì)算)

　　(3)稅前利潤：7x-467.56

　　(4)所得稅：(7x-467.56)×25%

　　(5)稅后利潤：(7x-467.56)×75%

　　(6)當(dāng)年還本：1040/4=260萬元

　　付息：1040×8%+100×5%=88.20萬元

　　(7)折舊：183.36萬元(第1問中已經(jīng)計(jì)算)

　　稅后利潤+折舊+利息=支付本金+利息。

　　(7x-467.56)×25%+183.36+88.2=260+88.20

　　X=81.39元/件

　　(8)核算一下增值稅：81.39×7×13%-14-112= -51.90萬元 < 0，故不需要繳納增值稅和增值稅附加。

　　思路2：核心實(shí)質(zhì)是償債備付率=1

　　則：EBITDA-企業(yè)所得稅=當(dāng)期應(yīng)還本付息金額

　　或 折舊+攤銷+未分配利潤+總成本費(fèi)用中的利息費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)還本金+總成本費(fèi)用中的利息費(fèi)用

　　183.36+(7x-467.56)+利息=本金+利息

　　利息不用算，本金=(1000+40)/4=260萬元

　　則 x=81.39元/件。

　　此方法最簡單，但是要求對知識掌握非常透徹。

　　4.【題干】項(xiàng)目運(yùn)營后期(建設(shè)期貸款償還完成后)，考慮到市場成熟后產(chǎn)品價(jià)格可能下年，產(chǎn)品單價(jià)擬在65元的基礎(chǔ)上下調(diào)10%，列式計(jì)算運(yùn)營后期正常年份的資本金凈利潤率。

　　(注：計(jì)算過程和結(jié)果教據(jù)有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

　　【答案】

　　(1)營業(yè)收入：10×65×(1-10%)=585萬元

　　(2)附加稅：(585×13%-25)×10%=5.11萬元

　　(3)總成本：305+183.36+100×5%=493.36萬元

　　(4)稅前利潤：585-5.11-493.36=86.53萬元

　　(5)所得稅：86.53×25%=21.63 萬

　　(6)稅后利潤：86.53-21.63=64.90 萬

　　(7)資本金：600+100=700萬

　　(8)資本金凈利潤率：64.9/700=9.27%

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