>>>>>2019年一級造價工程師《各科目》考試真題及答案匯總>>>>>

　　試題一: (20分)

　　某企業(yè)投資新建一項目， 生產(chǎn)一種市場需求較大的產(chǎn)品。項目的基礎數(shù)據(jù)如下:1.項目建設投資估算為1600萬元(含可抵扣進項稅112萬元)，建設期1年，

　　使用年限運營期8年。建設投資(不含可抵扣進項稅)全部形成固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)8年，殘值奉4%，按直線法折舊。

　　2. 項目流動資金估算為200萬元，運營期第1年年初投入，全部回收。

　　.項目資金來源為自有資金和貸款，建設投資貸款利率為8%

　　動資金貸款利率為5% (按年計息)。建設投資貸款的還款方式為運營期前4年等額還本、利息照付方式。

　　4.項目正常年份的設計產(chǎn)能為10萬件，運營期第1年的產(chǎn)能為正常年份產(chǎn)能的70%。目前市場同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格約為65~75元/件。5. 項目資金投入、收益及成本等基礎測算數(shù)據(jù)見表1.1。

　　6.該項目產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，增值稅附加綜合稅率為10%，所得稅稅率為25%。

　　表1.1項目資金投入、收益及成本表 單位：萬元

　　問題：

　　1.【題干】列式計算項目的建設期貸款利息及年固定資產(chǎn)折舊額。

　　【答案】(1)建設期利息：1000/2×8%=40萬元

　　(2)年折舊額=(1600-112+40)×(1 - 4%)/8=183.36萬元

　　2.【題干】若產(chǎn)品的不含稅銷售單價確定為65元/件，列式計算項目運營期第1年的增值稅、稅前利潤，所得稅，稅后利潤。

　　【答案】(1)營業(yè)收入=7×65=455萬元

　　(2)增值稅

　　455×13%-14-112= -66.85萬元 < 0

　　所以應納增值稅為0萬元

　　(3)增值稅附加：0萬元

　　(4)總成本費用=210-14+183.36+1040×8%+100×5%=467.56萬元

　　(5)稅前利潤=455-0-467.56= -12.56萬元

　　(6)應納所得稅：0萬元

　　3.【題干】若企業(yè)希望項目運營期第1年不借助其他資金來源能夠滿足建設投資貸款還款要求，產(chǎn)品的不含稅銷售單價至少應確定為多少?

　　【答案】

　　此問是關于盈虧平衡點的計算問題。

　　解題思路有2條，思路1為常規(guī)做法，使用稅后利潤支付銀行本金。

　　需要按照順序計算所得稅，稅后利潤，利息等數(shù)額。

　　稅后利潤+折舊+利息=支付本金+利息。

　　(1)營業(yè)收入=7x萬元

　　增值稅為價外稅，附加稅是總成本費用。根據(jù)第2問，暫估增值稅=0，則附加稅=0，但是此做法有風險，需要確定單價以后驗算，否則會漏掉附加稅對總成本的影響，也就影響了稅后利潤。

　　(2)總成本費用：467.56萬元(第2問中已經(jīng)計算)

　　(3)稅前利潤：7x-467.56

　　(4)所得稅：(7x-467.56)×25%

　　(5)稅后利潤：(7x-467.56)×75%

　　(6)當年還本：1040/4=260萬元

　　付息：1040×8%+100×5%=88.20萬元

　　(7)折舊：183.36萬元(第1問中已經(jīng)計算)

　　稅后利潤+折舊+利息=支付本金+利息。

　　(7x-467.56)×25%+183.36+88.2=260+88.20

　　X=81.39元/件

　　(8)核算一下增值稅：81.39×7×13%-14-112= -51.90萬元 < 0，故不需要繳納增值稅和增值稅附加。

　　思路2：核心實質(zhì)是償債備付率=1

　　則：EBITDA-企業(yè)所得稅=當期應還本付息金額

　　或 折舊+攤銷+未分配利潤+總成本費用中的利息費用=當期應還本金+總成本費用中的利息費用

　　183.36+(7x-467.56)+利息=本金+利息

　　利息不用算，本金=(1000+40)/4=260萬元

　　則 x=81.39元/件。

　　此方法最簡單，但是要求對知識掌握非常透徹。

　　4.【題干】項目運營后期(建設期貸款償還完成后)，考慮到市場成熟后產(chǎn)品價格可能下年，產(chǎn)品單價擬在65元的基礎上下調(diào)10%，列式計算運營后期正常年份的資本金凈利潤率。

　　(注：計算過程和結果教據(jù)有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

　　【答案】

　　(1)營業(yè)收入：10×65×(1-10%)=585萬元

　　(2)附加稅：(585×13%-25)×10%=5.11萬元

　　(3)總成本：305+183.36+100×5%=493.36萬元

　　(4)稅前利潤：585-5.11-493.36=86.53萬元

　　(5)所得稅：86.53×25%=21.63 萬

　　(6)稅后利潤：86.53-21.63=64.90 萬

　　(7)資本金：600+100=700萬

　　(8)資本金凈利潤率：64.9/700=9.27%

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