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  2計(jì)稅方法

  文件規(guī)定:

  I.一般計(jì)稅辦法

  一般納稅人適用一般計(jì)稅方法,一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  =當(dāng)期銷售額*11%-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  II.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

  財(cái)稅[2016]36號(hào)確認(rèn)了建筑施工企業(yè)在四種情況下可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

  (1)納稅人為小規(guī)模納稅人;

  (2)以清包工方式提供建筑服務(wù);

  (3)為甲供工程提供建筑服務(wù);

  (4)為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)。

  一般納稅人存在上述(2)~(4)情形可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更,且會(huì)喪失營(yíng)改增后取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中的抵扣權(quán)利。

  試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

  實(shí)務(wù)解讀:

  1.簡(jiǎn)單說(shuō)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,可適用3%的增值稅征收率,按3%的比例交稅,同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  2.清包工:一般的,納稅人以清包工方式去提供的建筑服務(wù),可以適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。具體是指業(yè)主自己購(gòu)買所有建筑工程所需要的材料,而施工方并不負(fù)責(zé),只收取相關(guān)的人工、管理及其他費(fèi)用。

  3.甲供工程:是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。納稅人給甲供工程去提供建筑服務(wù),也可以采取這種計(jì)稅方式。

  4.小規(guī)模納稅人:這類人群發(fā)生的應(yīng)稅行為同樣適用于這種計(jì)稅方式

  5.老項(xiàng)目:為建筑工程的一些所謂的"老項(xiàng)目"提供的一些建筑服務(wù),同樣適用。

  6.采用簡(jiǎn)易征收并不絕對(duì)有利于降低稅負(fù),建筑施工企業(yè)應(yīng)考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣因素,并根據(jù)自身的實(shí)際情況合理選擇計(jì)稅方法。

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②需要學(xué)+練+測(cè),全面復(fù)習(xí),科學(xué)備考的考生
③自學(xué)能力不足/喜歡陪伴式學(xué)習(xí)的考生
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①零基礎(chǔ)/多次考試未通過(guò),備考很茫然
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