>>>>> 2017造價工程師《造價管理》考點及例題及答案匯總

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　　考點：與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定

　　(一)增值稅

　　(1)一般計稅方法

　　(2)簡易計稅方法

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　　(二)所得稅

　　主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

　　1.納稅人和納稅對象

　　2. 計稅依據(jù)和稅率

　　(1)計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

　　企業(yè)實際發(fā)生的①與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　3)免稅收入。①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。

　　(三)城市維護建設(shè)稅與教育費附加

　　1. 城市維護建設(shè)稅

　　(1)納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人。

　　(3)計稅依據(jù)和稅率。城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)5%;其他1%。

　　(4)應(yīng)納稅額計算。應(yīng)納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率

　　2. 教育費附加

　　(1)納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人。

　　(2)計稅依據(jù)和稅率：納稅人實際繳納的

　　“三稅”稅額3%。

　　(3)應(yīng)納稅額計算。

　　應(yīng)納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×征收稅率

　　(4)地方教育附加。實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。

　　(四)房產(chǎn)稅

　　1. 納稅人

　　產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。

　　2. 納稅對象

　　房產(chǎn)。不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨計價的配套設(shè)施，一并征收房產(chǎn)稅;獨立于房屋之外的建筑物不征房產(chǎn)稅。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;

　　3. 計稅依據(jù)和稅率

　　(1)從價計征。房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后余值，稅率1.2%。

　　(2)從租計征。計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

　　(六)土地增值稅

　　1. 納稅人

　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。

　　2. 納稅對象

　　轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。

　　(1)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。

　　(2)土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

　　3. 計稅依據(jù)和稅率

　　(1)計稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。

　　扣除項目包括下列幾項：

　　1)取得土地使用權(quán)支付的金額：

　　2)房地產(chǎn)開發(fā)成本。

　　3)房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

　　5)其他扣除項目。對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：

　　6)舊房及建筑物的評估價格。

　　(2)稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

　　(七)契稅

　　1.納稅人

　　境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。

　　2. 納稅對象

　　境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為 。

　　契稅實行3%～5%的幅度稅率。

　　例題解析

　　【例1】土地增值稅實行的稅率是(　　)。

　　A.差別比例稅率

　　B.三級超率累進稅率

　　C.固定比例稅率

　　D.四級超率累進稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。土地增值稅采用的是四級超率累進稅率。

　　【例2】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可列為免稅收入的是(　　)。

　　A.接受捐贈收入

　　B.特許權(quán)使用費收入

　　C.提供勞務(wù)收入

　　D.國債利息收入

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收人。

　　【例3】某市屬建筑公司收到某縣城工程一筆稅前1000萬元(不包含增值稅可抵扣的進項稅額)的進度款，當(dāng)采用一般計稅方法時，該工程造價為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.110

　　C.1030

　　D.1110

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定。工程造價=稅前工程造價×(1+11%)=1000 ×(1+11%)=1110(萬元)。

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