12.2 竣工決算的編制

　　一. 竣工決算的內(nèi)容

　　——指所有建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段編制，包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際費(fèi)用，即包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用等部分。

　　所有竣工驗(yàn)收項(xiàng)目應(yīng)在辦理手續(xù)之前，對所有建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行認(rèn)真清理，及時(shí)而正確地編報(bào)竣工決算。

　　1. 竣工決算編制說明書

　　2. 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表(表9-1)：

　　1) 大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表、建設(shè)項(xiàng)目概況表、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表;

　　2) 小型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算總表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

　　3. 建設(shè)工程竣工圖

　　1) 凡按設(shè)計(jì)施工圖竣工沒有變動的，由施工單位在原施工圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，即作為竣工圖;

　　2) 凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計(jì)變更，但能將原施工圖加以修改補(bǔ)充作為竣工圖的，可不重新繪制。由施工單位負(fù)責(zé)在原施工圖(須是新藍(lán)圖)上注明修改的部分，并附以設(shè)計(jì)變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標(biāo)志后，即為竣工圖;

　　3) 凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工藝改變、平面布置改變、項(xiàng)目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位重新繪制改變后的施工圖。施工單位負(fù)責(zé)在新圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說明，作為竣工圖;

　　4) 為滿足竣工驗(yàn)收和決算需要，還應(yīng)繪制反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設(shè)計(jì)平面示意圖。

　　二. 竣工決算的編制步驟

　　1. 收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料;

　　2. 清理各項(xiàng)財(cái)務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資;

　　3. 對照、核實(shí)工程變動情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程;

　　4. 編制建設(shè)工程竣工決算說明;

　　5. 認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;

　　6. 做好工程造價(jià)對比分析;

　　7. 上報(bào)主管部門審查。

　　12.3 保修費(fèi)用的處理

　　12.4 新增資產(chǎn)價(jià)值的確定

　　1. 新增固定資產(chǎn)價(jià)值的確定——計(jì)算以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項(xiàng)工程為對象。

　　一次交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)一次計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值;分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應(yīng)分期分批計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　1) 對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護(hù)環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗(yàn)收交付使用后就要計(jì)入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　2) 對于單項(xiàng)工程不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨(dú)立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性項(xiàng)目(如住宅)在建成交付使用后，也要計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　3) 凡購量達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不需安裝的設(shè)備、工器具，應(yīng)在交付使用后計(jì)入新增固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　4) 屬于新增固定資產(chǎn)價(jià)值的其他投資，應(yīng)隨同受益工程交付使用的同時(shí)一并計(jì)入。

　　5) 交付使用財(cái)產(chǎn)的成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算：

　�、� 房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：建筑工程成果和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y;

　�、� 動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括：需安裝設(shè)備的采購成本、安裝工程成本、設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊的建筑工程成本，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y等;

　�、� 運(yùn)輸設(shè)備及其它不需安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計(jì)算采購成本，不計(jì)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y等。

　　6) 共同費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?一般情況下，建設(shè)單位管理費(fèi)按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價(jià)值總額作比例分?jǐn)�，而土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用則按建筑工程造價(jià)分?jǐn)偂?/P>

　　2. 新增流動資產(chǎn)價(jià)值的確定

　　1) 貨幣性資金：指現(xiàn)金、各種銀行存款及其他貨幣資金。

　　2) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。按實(shí)際成本金額入帳核算。

　�、� 應(yīng)收帳款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或受益單位收取的款項(xiàng);

　�、� 預(yù)付款項(xiàng)：指企業(yè)按照購貨合同預(yù)付給供貨單位的構(gòu)貨定金或部分貨款。

　　3) 短期投資：包括股票、債券、基金、股票和債券根據(jù)是否可以上市流通分別采用市場法和收益法確定其價(jià)值;

　　4) 存貨：指企業(yè)的庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，各種存貨應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　3. 新增無形資產(chǎn)價(jià)值的確定

　　1) 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則：

　　① 投資者按無形資產(chǎn)作為資本金或合作條件按投入時(shí)，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià);

　�、� 購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià);

　　③ 企業(yè)自創(chuàng)并依法申請取得的，按開發(fā)過程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià);

　�、� 企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按發(fā)票帳單所載金額或同類無形資產(chǎn)市場價(jià)作價(jià);

　　⑤ 無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入帳后，應(yīng)在其有效使用期內(nèi)分期攤銷，即企業(yè)為無形資產(chǎn)支出的費(fèi)用應(yīng)在無形資產(chǎn)有效期內(nèi)得到及時(shí)補(bǔ)償。

　　2) 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：

　�、� 專利權(quán)的計(jì)價(jià)：分為自制和外購兩類。前者價(jià)值包括直接成本和間接成本，后者價(jià)值按其所能帶來的超額收益計(jì)價(jià);

　　② 非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)：自制的一般不作為資產(chǎn)入帳，自創(chuàng)過程中發(fā)生的費(fèi)用，按當(dāng)期費(fèi)用處理;對于外購非專利技術(shù)，應(yīng)由法定評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)后再估價(jià)，其方法往往通過能產(chǎn)生的收益采用收益法估價(jià)。

　�、� 商標(biāo)權(quán)計(jì)價(jià)：一般根據(jù)被許可方新增的收益確定;

　�、� 土地使用權(quán)計(jì)價(jià)：根據(jù)取得土地使用權(quán)的方式計(jì)價(jià)。

　　其他資產(chǎn)計(jì)價(jià)：包括特準(zhǔn)儲備物資等，主要以實(shí)際入帳價(jià)值核算。

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