第二節(jié)竣工決算

　　一、建設(shè)項目竣工決算的概念及作用

　　(一)建設(shè)項目竣工決算的概念

　　建設(shè)項目竣工決算是指所有建設(shè)項目竣工后，建設(shè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定在新建、改建和擴建工程建設(shè)項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。

　　(二)建設(shè)項目竣工決算的作用

　　(1)建設(shè)項目竣工決算是綜合、全面地反映竣工項目建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件，它采用貨幣指標、實物數(shù)量、建設(shè)工期和各種技術(shù)經(jīng)濟指標綜合、全面地反映建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況。

　　(2)建設(shè)項目竣工決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗收報告的重要組成部分。

　　(3)建設(shè)項目竣工決算是分析和檢查設(shè)計概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。

　　二、竣工決算的內(nèi)容

　　竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明書”兩部分組成。

　　一般大、中型建設(shè)項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)總表和建設(shè)項目交付使用財產(chǎn)明細表等;

　　小型建設(shè)項目的竣工決算報表一般包括：竣工決算總表和交付使用財產(chǎn)明細表兩部分。除此以外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細表、應(yīng)收應(yīng)付款明細表、結(jié)余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。

　　大、中型和小型建設(shè)項目的竣工決算包括建設(shè)項目從籌建開始到項目竣工交付生產(chǎn)使用為止的全部建設(shè)費用，其內(nèi)容包括以下四個方面：

　　(一)竣工決算報告情況說明書

　　竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，其內(nèi)容主要包括：

　　(1)建設(shè)項目概況，對工程總的評價。

　　(2)資金來源及運用等財務(wù)分析。

　　(3)基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況。

　　(4)各項經(jīng)濟技術(shù)指標的分析。

　　(5)工程建設(shè)的經(jīng)驗及項目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問題。

　　(6)需要說明的其他事項。

　　(二)竣工財務(wù)決算報表

　　建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表要根據(jù)大、中型建設(shè)項目和小型建設(shè)項目分別制定。

　　大、中型建設(shè)項目竣工決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表，大、中型建設(shè)項目概況表，大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表，大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表;

　　小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表，竣工財務(wù)決算總表，建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表。

　　(1)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表，見書p387表。該表作為竣工決算上報有關(guān)部門審批時使用，其格式按照中央級小型項目審批要求設(shè)計的，地方級項目可按審批要求作適當修改，大、中、小型項目均要按照下列要求填報此表。

　　1)表中“建設(shè)性質(zhì)”按照新建、改建、擴建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項目等分類填列。

　　2)表中“主管部門”是指建設(shè)單位的主管部門。

　　3)所有建設(shè)項目均須經(jīng)過開戶銀行簽署意見后，按照有關(guān)要求進行報批：中央級小型項目由主管部門簽署審批意見;中央級大、中型建設(shè)項目報所在地財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批;地方級項目由同級財政部門簽署審批意見。

　　4)已具備竣工驗收條件的項目，三個月內(nèi)應(yīng)及時填報審批表，如三個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基本建設(shè)投資中支付，所實現(xiàn)的收入作，為經(jīng)營收入，不再作為基本建設(shè)收入管理。

　　(2)大、中型建設(shè)項目概況表，見書p388表。該表綜合反映大、中型建設(shè)項目的基本概況，內(nèi)容包括該項目總投資、建設(shè)起止時間、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗、建設(shè)成本、完成主要工程量和主要技術(shù)經(jīng)濟指標及基本建設(shè)支出情況，為全面考核和分析投資效果提供依據(jù)，可按下列要求填寫：

　　1)建設(shè)項目名稱、建設(shè)地址、主要設(shè)計單位和主要施工單位，要按全稱填列;

　　2)表中各項目的設(shè)計、概算、計劃等指標，根據(jù)批準的設(shè)計文件和概算、計劃等確定的數(shù)字填列;

　　3)表中所列新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實際數(shù)據(jù)，根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工單位提供的有關(guān)成本核算資料填列;

　　4)表中“主要技術(shù)經(jīng)濟指標”包括單位面積造價、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標，根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別按概算和實際填列;

　　5)表中基建支出是指建設(shè)項目從開工起至竣工為止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，包括形成資產(chǎn)價值的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財政部門歷年批準的“基建投資表”中的有關(guān)數(shù)據(jù)填列、按照財政部印發(fā)財基字[1998]4號關(guān)于《基本建設(shè)財務(wù)管理若十規(guī)定》的通知，需要注意以下幾點：

　�、俳ㄖ惭b工程投資支出、設(shè)備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構(gòu)成建設(shè)項目的建設(shè)成本。

　�、诖虽N基建支出是指非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資。對于能夠形成資產(chǎn)部分的投資，應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值。

　�、鄯墙�(jīng)營性項目轉(zhuǎn)出投資支出是指非經(jīng)營項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，其產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的投資支出，對于產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)計人交付使用資產(chǎn)價值。

　　6)表中“初步設(shè)計和概算批準日期、文號”，按最后經(jīng)批準的日期和文件號填列;

　　7)表中收尾工程是指全部工程項目驗收后尚遺留的少量收尾工程，在表中應(yīng)明確填寫收尾工程內(nèi)容、完成時間，這部分工程的實際成本可根據(jù)實際情況進行估算并加以說明，完工后不再編制竣工決算。

　　(3)大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表，見書p390表，該表反映竣工的大中型建設(shè)項目從開工到竣工為止全部資金來源和資金運用的情況，它是考核和分析投資效果，落實節(jié)余資金，并作為報告上級核銷基本建設(shè)支出和基本建設(shè)撥款的依據(jù)。此表采用平衡表形式，即資金來源合計等于資金支出合計。具體編制方法是：

　　1)資金來源包括基建撥款、項目資本金、項目資本公積金、基建借款、上級撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應(yīng)付款和未交款以及上級撥入資金和企業(yè)留成收入等。

　�、夙椖抠Y本金是指經(jīng)營性項目投資者按國家有關(guān)項目資本金的規(guī)定，籌集并投入項目的非負債資金，在項目竣工后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金;

　　②項目資本公積金是指經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超過其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收入)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額、接收捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額，在項目建設(shè)期間作為資本公積金、項目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金;

　�、刍ㄊ杖胧腔ㄟ^程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車的試運行收入以及其他收入，在表中基建收入以實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅后的實際純收入填寫。

　　2)表中“交付使用資產(chǎn)”、“預(yù)算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項目資本”、“基建投資借款”、“其他借款等項目，是指自開工建設(shè)至竣工至的累計數(shù)，上述有關(guān)指標應(yīng)根據(jù)歷年批復(fù)的年度基本建設(shè)財務(wù)決算和竣工年度的基本建設(shè)財務(wù)決算中資金平衡表相應(yīng)項目的數(shù)字進行匯總填寫。

　　3)表中其余項目費用辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項目期末數(shù)填寫。

　　4)資金支出反映建設(shè)項目從開工準備到竣工全過程資金支出的情況，內(nèi)容包括基建支出、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、庫存器材、貨幣資金、有價證券和預(yù)付及應(yīng)收款以及撥付所屬投資借款和庫存固定資產(chǎn)等，資金支出總額應(yīng)等于資金來源總額。

　　5)補充材料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時尚未償還的基本投資借款額，應(yīng)根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“基建投資借款”項目期末數(shù)填寫;“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)”，根據(jù)竣工年度資金平衡表內(nèi)的“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”項目的期末數(shù)填寫;“基建結(jié)余資金”反映竣工的結(jié)余資金，根據(jù)竣工決算表中有關(guān)項目計算填寫。

　　6)基建結(jié)余資金可以按下列公式計算：

　　基建結(jié)余資金=基建撥款+項目資本+項目資本公積金+基建投資借款

　　+企業(yè)債券基金+待沖基建支出—基本建設(shè)支出

　　—應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

　　(4)大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表，見書p391表。該表反映建設(shè)項目建成后新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值的情況和價值，作為財產(chǎn)交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。小型項目不編制“交付使用資產(chǎn)總表”，直接編制“交付使用資產(chǎn)明細表”;大、中型項目在編制“交付使用資產(chǎn)總表”的同時，還需編制“交付使用資產(chǎn)明細表”。大、中型建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表具體編制方法是：

　　1)表中各欄目數(shù)據(jù)根據(jù)“交付使用明細表”的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的各相應(yīng)項目的匯總數(shù)分別填寫，表中總計欄酌總計數(shù)應(yīng)與竣工財務(wù)決算表中的交付使用資產(chǎn)的金額一致。

　　2)表中第2、6、7、8、9欄的合計數(shù)，應(yīng)分別與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的數(shù)據(jù)相符。

　　(5)建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表，見書p392表。該表反映交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)及其價值的明細情況，是辦理資產(chǎn)交接的依據(jù)和接收單位登記資產(chǎn)賬目的研究，是使用單位建立資產(chǎn)明細賬和登記新增資產(chǎn)價值的依據(jù)。大、中型和小型建設(shè)項目均需編制此表。編制時要做到。齊全完整，數(shù)字準確，各欄目價值應(yīng)與會計賬目中相應(yīng)科目韻數(shù)據(jù)保持一致。建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表具體編制方法是：

　　1)表中“建筑工程”項目應(yīng)按單項工程名稱填列其結(jié)構(gòu)、面積和價值。其中“結(jié)構(gòu)”是指項目按鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)、混合結(jié)構(gòu)等結(jié)構(gòu)形式填寫;面積則按各項目實際完成面積填列;價值按交付使用資產(chǎn)的實際價值填寫。

　　2)表中“固定資產(chǎn)”部分要在逐項盤點后，根據(jù)盤點實際情況填寫，工具、器具和家具等低值易耗品可分類填寫。

　　3)表中“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位實際交付的名稱和價值分別填列。

　　(6)小型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表，見書p393表。由于小型建設(shè)項目內(nèi)容比較簡單，因此可將工程概況與財務(wù)情況合并編制一張“竣工財務(wù)決算總表”，該表主要反映小型建設(shè)項目的全部工程和財務(wù)情況。具體編制時可參照大、中型建設(shè)項月概況表指標和大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表指標口徑填寫。

　　(三)、建設(shè)工程竣工圖

　　建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行交工驗收、維護改建和擴建的依據(jù)，是國家的重要技術(shù)檔案。其具體要求有：

　　(1)凡按圖竣工沒有變動的，由施工單位在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志后，即作為竣工圖;

　　(2)凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計變更，但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負責(zé)在原施工圖(必須是新藍圖)上注明修改的部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。

　　(3)凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工藝改變、平面布置改變、項目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補充時，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖。施工單位負責(zé)在新圖上加蓋“竣工圖”標志，并附以有關(guān)記錄和說明，作為竣工圖。

　　(4)為了滿足竣工驗收和竣工決算需要，還應(yīng)繪制反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設(shè)計平面示意圖。

　　(四)工程造價比較分析

　　批準的概算是考核建設(shè)工程造價的依據(jù)。在分析時，可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準的概算、預(yù)算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支，并在對比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進經(jīng)驗，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改進措施。在實際工作中，應(yīng)主要分析以下內(nèi)容：

　　(1)主要實物工程量。

　　(2)主要材料消耗量。

　　(3)考核建設(shè)單位管理費、建筑及安裝工程其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費和間接費的取費標準。

　　三、竣工決算的編制

　　(一)竣工決算的編制依據(jù)

　　竣工決算的編制依據(jù)主要有：

　　(1)可行性研究報告、投資估算書、初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計、修正總概算及其批復(fù)文件;

　　(2)設(shè)計變更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄;

　　(3)經(jīng)批準的施工圖預(yù)算或標底造價、承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;

　　(4)歷年基建計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件;

　　(5)設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄;

　　(6)其他有關(guān)資料。

　　(二)竣工決算的編制要求。

　　(1)按照規(guī)定組織竣工驗收，保證竣工決算的及時性。

　　(2)積累、整理竣工項目資料，保證竣工決算的完整性。

　　(3)清理、核對各項賬目，保證竣工決算的正確性。

　　(三)竣工決算的編制步驟

　　1.收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料

　　2.清理各項財務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資

　　3.填寫竣工決算報表

　　4，編制建設(shè)工程竣工決算說明

　　5，做好工程造價對比分析

　　6.清理、裝訂好竣工圖

　　7.上報主管部門審查

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