三、總成本分項詳細估算

　　(一)經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

　　=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用

　　(二)投資借款還本付息估算----利息支出的計算

　　在大多數(shù)項目的財務分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息，流動資金借款利息和短期借款利息三部分 。

　　1. 建設(shè)投資借款還本付息估算

　　(1)還本付息的資金來源。根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，貸款還本的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤(一般應是經(jīng)過利潤分配程序后的未分配利潤)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

　　(2)還本付息額的計算。

　　在項目決策分析與評價中， 利息支出的估算包括：長期借款利息(即建設(shè)投資借款在投產(chǎn)后需支付的利息)、用于流動資金的借款利息和短期借款利息三部分。

　　[例 ] 若還款年年初的借款余額為1000萬元，年利率為5%，預定的還款期為5年，若按等額還本付息方式計算，每年還本付息額以及所付利息和償還本金為多少?。

　　[解答] 第1步先求年還本付息額(年金A)，然后再逐年分別求出付息和還本額。

　　第1年 付息：1000×5%=50(萬元)

　　還本：230.97-50=180.97(萬元)

　　第2年 付息：(1000-180.97)×5%=40.95(萬元)

　　還本：230.97-40.95=190.02(萬元)

　　第3年 付息：(1000-180.97-190.02)×5%=31.45(萬元)

　　還本：230.97-31.45=199.52(萬元)

　　第4年 付息：(1000-180.97-190.02-199.52)×5%=21.47(萬元)

　　還本：230.97-21.47=209.50(萬元)

　　第5年 付息：(1000-180.97-190.02-199.52-209.50)×5%=11.00(萬元)

　　還本：230.97-11.00=219.97(萬元)

　　[例 ] 若還款年年初的借款余額為1000萬元，年利率為5%，預定的還款期為5年，采用等額還本、利息照付方式計算各年還本和付息額。， 每年還本付息額以及所付利息和償還本金為多少?。

　　[解答] 每年償還本金額=1000/5=200(萬元)

　　第1年 付息：1000×[1-(1-1)/5]×5%=-50(萬元)

　　第2年 付息：1000×[1-(2-1)/5]×5%=40(萬元)

　　第3年 付息：1000×[1-(3-1)/5]×5%=30(萬元)

　　第4年 付息：1000×[1-(4-1)/5]×5%=20(萬元)

　　第5年 付息：1000×[l-(5-1)/5]×5%=10(萬元)

　　(三)、折舊的概念和計算

　　1、固定資產(chǎn)原值

　　2、固定資產(chǎn)折舊

　　符合稅法的折舊費允許在所得稅前列支。 一般采用直線法，包括年限平均法(原稱平均年限法)和工作量法。稅法也允許對某些機器設(shè)備采用快速折舊法，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　① 年限平均法：

　　年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率

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　　工作量法又分兩種，一是按照行駛里程計算折舊，二是按照工作小時計算折舊 。

　　【例】企業(yè)于年初購入設(shè)備一套，原價12000元，估計使用5年， 報廢時設(shè)備的殘值400元。假定該設(shè)備估計可累積工作362500小時，設(shè)備第一年預計工作110000小時，第二年預計工作82000小時，第三年預計工作70000小時，第四年預計工作53000小時。試用工作量法計算折舊。

　　[答案]

　　每小時折舊額：(12000—400)/362500=0.032元

　　第一年折舊=110000X0.032=3520元

　　第二年折舊=82000X0.032=2624元

　　第三年折舊=70000X0.032=2240元

　　第四年折舊=63000X0.032=1696元

　　第五年折舊=47500X0.032=1520元

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