財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

　　財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是與項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析目的相關(guān)聯(lián)的。

　　按照投資計(jì)算基礎(chǔ)的不同，現(xiàn)金流量表分為全部投資的現(xiàn)金流量表和自有資金的現(xiàn)金流量表。

　　一、全部投資的現(xiàn)金流量表的編制

　　全部投資的現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目全部投資(包括自有資金和借債)的角度，對(duì)項(xiàng)目各年的現(xiàn)金流量所進(jìn)行的計(jì)算。

　　全部投資的現(xiàn)金流量表中主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容：

　　(一) 現(xiàn)金流入

　　現(xiàn)金流入由產(chǎn)品銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動(dòng)資金等三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成。

　　產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是項(xiàng)目建成后對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的收入。在計(jì)算時(shí)，一般是假定生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品全部售出;也就是銷(xiāo)售量等于生產(chǎn)量，其計(jì)算公式為：

　　銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售量*銷(xiāo)售單價(jià)=生產(chǎn)量*銷(xiāo)售單價(jià)。

　　計(jì)算時(shí)要注意：

　　(1)在項(xiàng)目的投產(chǎn)期，尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，此時(shí)的銷(xiāo)售收入與達(dá)產(chǎn)期的銷(xiāo)售收入是不同的，一般題目中都給出計(jì)算方法。

　　(2)回收固定資產(chǎn)余值一般是在項(xiàng)目計(jì)算期的最后一年一次收回，固定資產(chǎn)余值回收額應(yīng)按題目中給的固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)算。

　　(3)回收流動(dòng)資金也是在項(xiàng)目計(jì)算期的最后一年一次收回。要注意流動(dòng)資金回收額為項(xiàng)目的全部流動(dòng)資金。

　　(二)現(xiàn)金流出

　　現(xiàn)金流出由固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資、經(jīng)營(yíng)成本、銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅等五部分內(nèi)容構(gòu)成.

　　(1)固定資產(chǎn)投資(固定資產(chǎn)投資總額):在固定資產(chǎn)投資的計(jì)算中，要注意建設(shè)期利息的計(jì)算。計(jì)算公式為

　　每年應(yīng)付利息=(年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2)*年實(shí)際利率(不是名義利息)。

　　(2)流動(dòng)資金投入的年份，一般是在項(xiàng)目投產(chǎn)的第一年開(kāi)始投入流動(dòng)資金，最后一年一次收回

　　(3)經(jīng)營(yíng)成本是指總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和貸款利息以后的余額。

　　其計(jì)算公式為

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用—折舊費(fèi)—攤銷(xiāo)費(fèi)—維簡(jiǎn)費(fèi)—貸款利息

　　(4)銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅的計(jì)算均按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，在案例計(jì)算中，為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，應(yīng)納稅所得額一般可按下述公式計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售收入—(總成本+銷(xiāo)售稅金及附加)

　　(三)凈現(xiàn)金流量

　　項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減去對(duì)應(yīng)年份現(xiàn)金流出量而計(jì)算的累計(jì)凈現(xiàn)金流量，即本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

　　(四)現(xiàn)金流量表的延長(zhǎng)

　　在利用現(xiàn)金流量表進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，采用在現(xiàn)金流量表中增加三個(gè)欄目，即折現(xiàn)系數(shù)、凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值和累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　(五)項(xiàng)目計(jì)算期的年序規(guī)定

　　現(xiàn)金流量表的年序規(guī)定為1，2，… n，這一點(diǎn)與《工程造價(jià)管理基礎(chǔ)理論和相關(guān)法規(guī)》里的規(guī)定不一樣，相關(guān)知識(shí)的年序規(guī)定為0，1，2，… n，要予以注意。采用這種年序表示，建設(shè)開(kāi)始年計(jì)為計(jì)算期的第一年，年序?yàn)閘，以此類(lèi)推。因此，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的折現(xiàn)計(jì)算時(shí)，第一年(即年序1)的現(xiàn)金流量要按(1十I)-1折現(xiàn)，第二年(年序2)的現(xiàn)金流量要按(1+i)-2折現(xiàn)，…。

　　二、自有資金的現(xiàn)金流量表的編制

　　自有資金現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目投資主體的角度考察項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和流出情況，它與全部投資現(xiàn)金流量表的共同點(diǎn)與區(qū)別有兩點(diǎn):

　　(1) 現(xiàn)金流入各項(xiàng)與全部投資現(xiàn)金流量表相同。

　　(2) 現(xiàn)金流出項(xiàng)目中，首先是對(duì)投資只計(jì)算自有資金，其次增加了兩個(gè)欄目：借款本金償還和借款利息支出。其中借款本金償還又包括兩部分，一部分是借款還本付息計(jì)算表中本年還本額，另一部分是流動(dòng)資金借款本金償還，一般發(fā)生在計(jì)算期的最后一年。

　　推薦：2012年造價(jià)工程師考試報(bào)名完全指南

　　考試吧整理：注冊(cè)造價(jià)工程師注冊(cè)指南

　　2012年造價(jià)工程師考試時(shí)間：10月20、21日

　　2012年造價(jià)工程師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)