財務效益與財務費用的概念

　　財務效益與財務費用是指項目運營期內企業(yè)獲得的收入和支出。 財務效益和財務費用估算應遵循“有無對比”的原則，正確識別和估算“有項目”和“無項目”狀態(tài)的財務效益與財務費用。

　　在財務效益與財務費用估算中，通�？墒紫裙浪銧I業(yè)收入或建設投資，以下依次是經營成本和流動資金。當需要繼續(xù)進行融資后分析時，可在初步融資方案的基礎上再進行建設期利息估算，最后完成總成本費用的估算。

　　營業(yè)收入及稅金的估算

　　(一)營業(yè)收入的估算

　　營業(yè)收入=產品或服務數量量×單位價格

　　(二)相關稅金的估算

　　1.增值稅

　　注意當采用含增值稅價格計算銷售收入和原材料、燃料動力成本時，利潤和利潤分配表以及現金流量表中應單列增值稅科目;采用不含增值稅價格計算時，利潤表和利潤分配表以及現金流量表中不包括增值稅科目。

　　重點提示：

　　案例考試一般不考慮增值稅的問題。所有價格均不含增值稅。

　　2. 營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指包含在營業(yè)收入之內的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等內容 。

　　重點提示：

　　考試時一般會簡化，告訴計算方法，例如：以營業(yè)額為基數，營業(yè)稅金及附加費率為10%。

　　(三)補貼收入

　　對于先征后返的增值稅、 屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。以上幾類補貼收入，應根據財政、稅務部門的規(guī)定，分別計入或不計入應稅收入。

　　由于在項目財務分析中通常操作上需要單列一個財務效益科目，稱為“補貼收入”，同營業(yè)收入一樣，應列入利潤與利潤分配表、財務計劃現金流量表和項目投資現金流量表與項目資本金現金流量表。

　　重點提示：

　　案例考試一般也會回避“補貼收入”，考了一定就會告訴你是否計算所得稅。

　　成本與費用的估算

　　(一)總成本費用估算

　　1.總成本費用構成與計算

　　總成本費用的構成和估算通常采用以下兩種方法。

　　(1)生產成本加期間費用估算法

　　總成本費用=生產成本+期間費用

　　其中， 生產成本=直接材料費+直接燃料和動力費

　　+直接工資+其他直接支出+制造費用

　　期間費用=管理費用+財務費用+營業(yè)費用

　　總成本費用構成見下圖 ，此方法按費用的經濟用途將其分為直接材料、直接工資、其他直接支出、制造費用和期間費用，其中前四項計入產品制造成本，最后一項不計入產品成本。

　　采用這種方法一般需要先分別估算各種產品的生產成本，然后與估算的管理費用、利息支出和營業(yè)費用相加。

　　(2)生產要素估算法

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+人工工資及福利費+折舊費

　　+攤銷費+修理費+利息支出+其他費用

　　式中其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用，是指由制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資或薪酬、折舊費、攤銷費和修理費等以后的其余部分。

　　重點提示：

　　考試時，一般會忽略“其他費用”

　　生產要素估算法此法從各種生產要素的費用入手，匯總得到總成本費用，見下圖所示。采用此方法，不必計算內部各生產環(huán)節(jié)成本轉移，也較容易計算可變成本和固定成本。按生產要素法估算的總成本費用，其結果列入“總成本費用估算表”，見下表 。